Какие налоговые льготы и их виды установлены действующим законодательством?

Определение термина «налоговая льгота», все виды налоговых льгот, порядок их применения определены в соответствующих статьях Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Согласно пункту 30.1 статьи 30 НКУ налоговая льгота – предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 НКУ.

Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и на протяжении всего срок ее действия.

В частности, подпункт 30.4 статьи 30 НКУ предусматривает и норму, согласно которой налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы (кроме налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость) или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НКУ. Однако налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачисленные в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета.

Согласно пункту 30.5 статьи 30 НКУ определено, что налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно НКУ, решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с НКУ.

НКУ, в частности, пунктом 30.6 статьей 30, предусмотрено, что суммы налога и сбора, не уплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом – налогоплательщиком. Учет указанных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины постановлением от 27 декабря 2010 № 1233 «Об утверждении Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот», с изменениями ( далее – Порядок). Порядком определено, что предприятие, не уплачивающее налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет таких льгот (предоставляемых юридическим лицам) и отражает информацию о суммах налоговых льгот в налоговой отчетности, подаваемой контролирующему органу в сроки, определенные НКУ.

Суммы налога и сбора, не уплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом – налогоплательщиком. Учет указанных средств ведется порядке, определенном Кабинетом министров Украины.

Согласно пункту 30.7 статьи 30 НКУ контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц – предпринимателей и определяют потери доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот.

Так, с целью обеспечения учета налоговых льгот и информирования налогоплательщиков относительно перечня действующих налоговых льгот, срока их действия и обоснования их предоставления Государственной налоговой службой Украины (далее – ГНС) введено размещение на вебпортале ГНС Справочника налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, и Справочника других налоговых льгот, которые обновляются ежеквартально.

Наряду с этим согласно пункту 30.8 статьи 30 НКУ контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (об условных налоговых льгот) и своевременным возвратом средств, не уплаченных в бюджет в результате предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе.

Пунктом 30.9 статьей 30 НКУ определено, что налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычета (скидки), что уменьшает налогооблагаемую базу до начисления налога и сбора;

б) уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора;

в) установление пониженной ставки налога и сбора;

г) освобождение от уплаты налога и сбора.

https://tax.gov.ua