Как в графах 3а и 3 приложения 4ДФ к Расчету отразить сумму, уплаченную работодателем за обучение работника одним платежом за весь период учебного года

Согласно п.п. "б" п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI (далее – НКУ) лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового налогоплательщика физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Расчета утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 с изменениями и дополнениями (далее – Порядок).

Согласно п. 4 разд. IV Порядка в приложение 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету (далее – приложение 4ДФ) в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный период месяц) доход, который начислен 1 «Справочника признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а приложения 4ДФ обязательно обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора;

в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» приложения 4ДФ отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Выплачиваемая заработная плата в установленные сроки в следующем месяце должна быть отражена в приложении 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в приложении 4ДФ за январь отражается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле).

Учитывая изложенное в приложении 4ДФ к Расчету сумма, уплаченная за обучение работника отражается одной суммой за отчетный месяц, в котором произведен начисление.

https://zir.tax.gov.ua