Как согласуются налоговые обязательства: пояснения для налогоплательщиков

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками напоминает, что налоговое обязательство – это сумма налога, которую плательщик должен уплатить в бюджет. Но когда эта сумма считается окончательной и подлежит обязательной оплате?

1. Когда налоговое обязательство считается согласованным?

Налоговое обязательство становится согласованным в следующих случаях:

- Если плательщик самостоятельно задекларировал сумму налога – она считается согласованной сразу после подачи декларации.

- Если налоговая после проверки насчитала дополнительные налоговые обязательства, и плательщик не оспаривает это решение – через 10 рабочих дней после получения налогового уведомления-решения (ППР) эта сумма становится согласованной.

Важно!

Суммы согласованных налоговых обязательств вносятся в учетную карточку налогоплательщика в автоматическом режиме.

Если возникают разногласия, налогоплательщик вправе инициировать сверку данных из отчетности на соответствие информации в базах данных ГНС или обжаловать решение налогового органа.

До истечения срока на обжалование ГНС не взимает суммы налоговых обязательств.

2. Что происходит, если плательщик не согласен с доначислениями?

Если налогоплательщик не согласен с начисленными суммами, он имеет право их обжаловать:

Административное обжалование (жалоба в ГНС)

- плательщик имеет 10 рабочих дней со дня получения ППР, чтобы подать жалобу в ГНС.

- При рассмотрении жалобы налоговое обязательство не считается согласованным.

- Если ГНС оставляет ППР без изменений, сумма становится согласованной со дня получения решения ГНС.

Судебное обжалование

- Если плательщик подает иск в суд, налоговое обязательство остается несогласованным до момента вступления судебного решения в законную силу. Но сам факт подачи иска еще не является основанием для вывода суммы из налогового долга.

Для этого необходимо получить определение суда об открытии производства (ст. 171 Кодекса административного судопроизводства Украины).

Важно!

Постановление об открытии производства является важным юридическим документом, подтверждающим факт судебного разбирательства спора о налоговых обязательствах.

Она позволяет налогоплательщику защитить свои права и избежать автоматического взыскания сумм, пока суд не примет окончательное решение. При этом определение может поступать сторонам по делу как в бумажном виде, так и в электронном через электронный суд (Электронный судебный сервис). В то же время письмо налогоплательщика с информацией об обжаловании налоговых обязательств не является юридически подтвержденным фактом судебного разбирательства спора.

- Если суд отменяет НПР – налог не подлежит уплате.

- Если суд подтверждает ППР – сумма становится согласованной с момента вступления решения в законную силу. 

3. Почему это важно?

- Согласованный налоговый долг необходимо уплатить, иначе будут начислены штрафы и пеня.

- Если налоговое обязательство не согласовано (обжалуется), оно не подлежит принудительному взысканию. 

Действия налоговой по взысканию согласованных сумм налоговых обязательств

Налоговые органы имеют разные полномочия по взысканию налоговых обязательств.

Что делает налоговая?

Отправляет требование об уплате долга

- Если плательщик не уплатил налоговый долг в установленный срок, налоговая направляет налоговое требование (ст. 59 Налогового кодекса Украины).

- Требование содержит сумму долга и срок для его добровольного погашения.

При выводе суммы с интегрированной карты плательщика в связи с обжалованием налоговое требование отзывается автоматически.

Если у вас возникли вопросы о согласовании налоговых обязательств, обращайтесь в контролирующий орган по месту учета или подавайте обращение через Электронный кабинет плательщика.

https://cvp.tax.gov.ua