Как облагается НДФЛ сумма материальной помощи, которая предоставляется большинству работников и носит систематический характер?

Как облагается НДФЛ сумма материальной помощи, предоставляемая работодателем всем или большинству работников и имеющая систематический характер (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием)?

Согласно п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины заработная плата – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику на доходы физических лиц в связи с отношениями трудового найма по закону, а объектом налогообложения резидента является общий месячный налогооблагаемый доход (п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 НКУ). Об этом сообщили в Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта) (п.п. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 НКУ).

Следовательно, если выплата материальной помощи носит систематический характер и такая помощь оказывается всем или большинству работников, например, помощь на оздоровление, при этом ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т.п.), принятыми в соответствии с нормами трудового законодательства , то такая материальная помощь в целях налогообложения приравнивается к заработной плате и вся сумма такого пособия включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагается налогом по ставке 18 проц., установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ, с учетом требований п. 164.6 ст. 164 НКУ.

Если работодатель оказывает отдельным работникам нецелевую благотворительную (материальную) помощь по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами, которая носит разовый характер, например, для решения социально-бытовых нужд, то ее налогообложение регулируется п. 170.7 ст. 170 НКУ, согласно абзацу третьему п.п. 170.7.1 п. 170.7 ст. 170 НКУ которого установлено, что целевой является благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, оказываемая без установления таких условий или направлений.

Согласно абзацу первому п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного в соответствии с абзацем первым о.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ, установленного на 1 января такого года, то есть в 2021 году – 3180,00 грн., в 2022 году – 3470,00 грн., в 2023 году – 3760,00 грн.

Сумма превышения пособия над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика согласно п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ (18 процентов).

https://if.tax.gov.ua