Как формировать налоговый кредит по авансовому отчету по командировке?

Основанием для начисления сумм налога на добавленную стоимость, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также есть документы, определенные п. 201.11 ст. 201 Налогового кодекса Украины.

Пунктом 198.2 ст. 198 НКУ определено, что датой отнесения сумм налога к налоговому кредиту считается дата произошедшего ранее:

• дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;
• дата получения налогоплательщиком товаров/услуг.

Согласно п. 3 Порядка составления Отчета об использовании командировочных средств или под отчет, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.09.2015 № 841 «Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления », Отчет об использовании командировочных средств или под отчет, подается до окончания пятого банковского дня, наступающего за днем, в котором налогоплательщик завершает такую ​​командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет налогового агента плательщика налога, предоставившего средства под отчет.

При этом, если во время служебной командировки налогоплательщик получил наличные деньги с применением платежных карт, он подает Отчет и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки. Откомандированному лицу – налогоплательщику, применившему платежные карты для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления налогоплательщиком Отчета не превысил десяти банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может продлить такой срок до двадцати банковских дней (до выяснения вопроса в случае обнаружения разногласий между соответствующими отчетными документами) (абзац четвертый п. 3 Порядка № 841).

Согласно п. 6 Порядка № 841 Отчет составляется налогоплательщиком (подотчетным лицом), получившим такие средства на предприятиях всех организационно-правовых форм или у самозанятого лица.

Поскольку документы, подтверждающие расходы понесенные подотчетным лицом при командировке или выполнении отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет налогового агента плательщика НДС, представляются вместе с Отчетом, то датой формирования налогового кредита на основании налоговой накладной и других документов, дающих право для формирования налогового кредита без получения налоговой накладной, есть дата представления авансового отчета.

svp.tax.gov.ua