Должны ли органы ПФУ, в случае выплаты пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, подавать Расчет с приложением 4ДФ?

Обязаны ли органы Пенсионного фонда Украины в случае выплаты пенсий пенсионерам или ежемесячного пожизненного денежного содержания, подавать Расчет с приложением 4ДФ?

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется гл. IV Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), в соответствии с п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 которого плательщиком налога на доходы физических лиц является физическое лицо - резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

В соответствии с п 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 НКУ объектом налогообложения физического лица - резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога определен п. 164.2 ст. 164 НКУ. При этом ст. 165 НКУ предусмотрен перечень доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

Согласно п.п. «е» п 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 НКУ не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога сумма пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемая налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, а также пенсий с иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются в стране их выплаты.

Лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (с разбивкой по месяцам отчетного квартала), в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога - физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 НКУ).

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 (в редакции приказа МФУ от 15.12.2020 № 773) утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Порядок ).

Согласно п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее - Приложение 4ДФ) в Расчет в графе 6 «Признак дохода» указывается признак дохода, приведена в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку, которая определяется в соответствии с начисленного дохода.

Согласно Справочника признаков доходов физических лиц суммы вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования отражаются налоговым агентом в приложении 4ДФ в Расчет по признаку дохода «128».

Учитывая изложенное, органы Пенсионного фонда Украины обязаны подавать Расчет с приложением 4ДФ в случае выплаты пенсий пенсионерам или ежемесячного пожизненного денежного содержания.

ОИР 103.25