Повышение размера прожиточного минимума: что изменится
С 1 июля 2022 года повышается один из основных социальных стандартов – прожиточный минимум (далее – ПМ) для различных категорий граждан Украины. Рассмотрим, на какие виды социальных выплат и пенсии влияет такое повышение, а что останется без изменений.
Прожиточный минимум
ПМ для различных категорий граждан Украины в очередной раз повышается в соответствии со ст. 7 Закона от 02.12.2021 № 1928-IX «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» и будет составлять с 1 июля:
- общий показатель – 2 508 грн;
- для детей до 6 лет – 2 201 грн;
- для детое в возрасте от 6 до 18 лет – 2 744 грн;
- для трудоспособных лиц – 2 600 грн;
- для лиц, утративших трудоспособность, – 2 027 грн.
Рассмотрим в табл. 1, как изменятся социальные выплаты и пенсии после повышения ПМ.
Таблица 1. Анализ изменений показателей соцвыплат и пенсий после повышений
|
Вид выплаты |
Размер |
Значение |
|
1 |
2 |
3 |
|
Пособие по беременности и родам |
Предоставляется в размере 100 % среднемесячного дохода женщины (стипендии, зарплаты, пособия из безработице и т. п.) в месяц. Однако оно не может быть меньше 25 % ПМ, установленного для трудоспособного лица (ст. 9 Закона от 21.11.1992 № 2811-XII «О государственной помощи семьям с детьми», далее – Закон № 2811) |
Минимальный размер пособия по беременности и родам – 650 грн (2 600 грн х 25 %) в расчете на месяц |
|
Пособие |
Не может превышать размер 4 ПМ для трудоспособных лиц (абзац второй ч. 5 ст. 23 Закона от 02.03.2000 № 1533-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы») |
Максимальный размер пособия по безработице – 10 400 грн (2 600 грн х 4) |
|
Пособие одиноким матерям |
Установлено одиноким матерям (одиноким отцам, одиноким усыновителям и т. д.), матери (отцу) в случае смерти одного из родителей, которые имеют детей до 18 лет (если дети учатся по дневной форме обучения в заведениях общего среднего, профессионального (профессионально-технического), профессионального предвысшего и высшего образования – до окончания этими детьми заведений образования, но не дольше, чем до достижения ими 23 лет) равняется разнице между 100 % ПМ для ребенка соответствующего возраста и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие 6 месяцев (ч. 1 ст. 183 Закона № 2811) |
Максимальный размер пособия для детей: – до 6 лет будет составлять 2 201 грн; – от 6 до 18 лет – 2 744 грн; – от 18 до 23 лет (в случае обучения ребенка на стационаре ЗВО) – 2 600 грн |
|
Пособие детям, родители которых уклоняются от уплаты алиментов |
Равняется разнице между 50 % ПМ для ребенка соответствующего возраста и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие шесть месяцев (абзац первый п. 8 Порядка назначения и выплаты временной государственной помощи детям, родители которых уклоняются от уплаты алиментов, не имеют возможности содержать ребенка или место проживания их неизвестно, утвержденного постановлением КМУ от 22.02.2006 № 189, далее – Порядок № 189). Заметим, что в соответствии с пп. 3 п. 10 Порядка № 189, такое пособие не назначают на детей после 18-летнего возраста, даже если они продолжают учебу |
Максимальный размер для детей до 6 лет – 1 100,50 грн (2 201 грн х 50 %), от 6 до 18 лет – 1 372 грн (2 744 грн х 50 %) |
|
Пенсия по возрасту |
Минимальный размер пенсии по возрасту устанавливается в размере ПМ для лиц, утративших трудоспособность, при наличии (ч. 1 ст. 28 Закона от 09.07.2003 № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»):
|
С 1 июля по 30 ноября в размере 2 027 грн |
|
Индексация зарплат и других выплат |
В соответствии с Порядком проведения индексации денежных доходов населения, утвержденным постановлением КМУ от 17.07.2003 № 1078 (далее – Порядок № 1078), индексации подлежат доходы населения в пределах ПМ, установленного для соответствующих социальных и демографических групп населения (п. 4 Порядка № 1078). Если сумма повышения зарплаты больше суммы возможной индексации в месяце повышения, то начисление индексации прекращают, если меньше – определяют индексацию как разницу между суммой возможной индексации и суммой повышения (абзацы третий, четвертый п. 5 Порядка № 1078) |
В пределах дохода 2 600 грн |
|
Алименты |
Минимальный гарантированный размер алиментов на одного ребенка не может быть меньше 50 % ПМ для ребенка соответствующего возраста (ч. 2 ст. 182 Семейного кодекса). Максимальный размер алиментов тоже зависит от ПМ: не более 10 ПМ на ребенка соответствующего возраста |
Минимальный размер алиментов составляет: – для детей в возрасте до 6 лет – не менее 1 100,50 грн (2 201 грн х 50 %); – от 6 до 18 лет – не менее 1 372 грн (2 744 грн х 50 %); – от 18 до 23 лет – не менее 1 300 грн (2 600 грн х 50 %). Максимальный размер алиментов составляет: – для детей в возрасте до 6 лет – не более 22 010 грн; – от 6 до 18 лет – не более 27 440 грн; – от 18 до 23 лет – не более 26 000 грн |
|
Плата за выдачу лицензии |
Зимается разовая плата в размере 1 ПМ, исходя из размера ПМ для трудоспособных лиц, который действует на день принятия органом лицензирования решения о выдаче лицензии, если другой размер платы не установлен законом (ч. 1 ст. 14 Закона от 02.03.2015 № 222-VII «О лицензировании видов хозяйственной деятельности») |
Размер будет составлять 2 600 грн |
Какие показатели остаются без изменения после повышения ПМ?
Ряд показателей определяется в зависимости от размеров минимальной зарплаты (далее – МЗП) или ПМ, которые установлены законом по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года. То есть их размер фиксируется на 01.01.2022 и действуют они в течение всего 2022 года.
Изменение размера ПМ не влияет на те показатели, которые устанавливаются Налоговым кодексом (далее – НК) в зависимости от его размера на 1 января отчетного налогового года. Просмотрим эти показатели и напомним их размер на сегодня.
Размер МЗП не изменится. Напомним, что с 1 января 2022 года он будет составлять:
- в месячном размере – 6 500 грн;
- в почасовом размере – 39,26 грн.
|
Внимание! МЗП является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования и физических лиц, которые используют труд наемных работников, по любой системе оплаты труда. |
Минимальный оклад устанавливают на уровне размера ПМ по состоянию на 1 января календарного года (ст. 96 КЗоТ). Закон не обязывает увеличивать минимальный оклад в июле, когда растет ПМ. Следовательно, минимальный оклад/тарифную ставку в штатном расписании устанавливайте в размере не менее ПМ для трудоспособных лиц на 1 января календарного года. В 2022 году этот показатель составляет 2 481 грн.
Размер минимального страхового взноса в расчете на месяц, исходя из общеустановленной ставки с 1 января до 30 сентября – 1 430 грн (6 500 грн х 22 %) (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).
Минимальная база начисления ЕСВ (в расчете на месяц), на которую взнос начисляется по общеустановленной ставке с 1 января до 30 сентября (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464) – 6 500 грн. Если база начисления в расчете на месяц меньше указанной суммы, взнос исчисляется как произведение МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки взноса.
Максимальная величина дохода застрахованного лица, на который начисляется ЕСВ, с 1 января до 30 сентября – 97 500 грн.
Максимальный размер начисленного ЕСВ с 1 января до 30 сентября – 21 450 грн (97 500 грн х 22 %) или 8 199,75 грн (97 500 грн х 8,41 %) в случае начисления ЕСВ на зарплату работника-инвалида.
Размер налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) согласно пп. 1 п. 1 ст. 169 НК составляет 50 % ПМ для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года – для любого налогоплательщика, поэтому в течение всего 2022 года НСЛ будет составлять:
- предоставляемой в размере 100 % – 1 240,50 грн (2 481 грн х 50 % х 100 %);
- предоставляемой в размере 150 % – 1 860,75 грн (2 481 грн х 50 % х 150 %);
- предоставляемой в размере 200 % – 2 481,00 грн (2 481 грн х 50 % х 200 %).
Предельный размер дохода, к которому применяется НСЛ, в течение всего 2022 году будет составлять с округлением 3 470 грн (2 481 грн х 1,4 = 3 473,40 грн):
- при наличии 2 детей – 6 940 грн (3 470 грн х 2);
- при наличии 3 детей – 10 410 грн (3 470 грн х 3);
- при наличии 4 детей – 13 880 грн (3 470 грн х 4);
- при наличии 5 детей – 17 350 грн (3 470 грн х 5) и т. д.
Сумма не облагаемой НДФЛ благотворительной нецелевой помощи составляет 3 470 грн (2 481 грн х 1,4) (пп. 170.7.3 НК).
Стоимость неденежных подарков, с которых не взимается НДФЛ, – 1 625 грн в расчете на месяц (6 500 грн х 25 %) (пп. 165.1.39 НК).
Максимальный размер суточных, который не включается в налогооблагаемый доход физического лица в случае командировки в пределах Украины, – 650 грн (6 500 грн х 0,1) (пп. «а» пп. 170.9.1 НК).
|
Внимание! Максимальный размер суточных, который не включается в налогооблагаемый доход физического лица в случае командировки за пределы Украины, не зависит от размера МЗП и составляет 80 евро по официальному курсу НБУ. |
Минимальное и максимальное ограничение размера пособия по временной нетрудоспособности исчисляется, исходя из начисленной зарплаты, с которой платятся страховые взносы, но в расчете на месяц не выше размера МЗП, установленного законом в месяце наступления страхового случая (с 1 января до 1 октября) – 213,53 грн (6 500 грн : 30,44)).
Минимальное ограничение размера пособия в связи с беременностью и родами исчисляется, исходя из начисленной зарплаты, с которой платятся страховые взносы, но в расчете на месяц не выше размера МЗП, установленного законом в месяце наступления страхового случая (с 1 января до 1 октября) – 213,53 грн (6 500 грн : 30,44)).
Максимальное ограничение размера пособия в связи с беременностью и родами исчисляется исходя из начисленной зарплаты, с которой платятся страховые взносы, но в расчете на месяц не выше размера 2 МЗП, установленной законом в месяце наступления страхового случая (с 1 января по 1 октября – 427,07 грн (6 500 грн х 2 : 30,44)) (ч. 4 ст. 19 Закона № 1105).
Сумма возмещения материального ущерба, вреда жизни и здоровью, морального вреда, нанесенного налогоплательщику, который выплачивается ему по решению суда, с которой не взимается НДФЛ – 26 000 грн (6 500 грн х 4) (пп. «а» пп. 164.2.14 НК).
Не облагаемый налогом размер стипендии не превышает 2 940 грн в месяц.
Не облагается налогом сумма выплат или возмещений (кроме зарплаты), которые осуществляются по решению профессионального союза, его объединения и/или организации профессионального союза, принятому в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза в течение года совокупно в размере, не превышающем сумму в размере 3 470 грн (2 481 грн х 1,4 = 3 473,40 грн ≈ 3 470 грн).
Не облагаемый налогом размер помощи на погребение не превышает двойной размер суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НК, – 6 940 грн (3 470 грн х 2).
Ставка налога на недвижимое имущество рассчитывается исходя из МЗП, установленной на 01.01.2021, которая составляла 6 000 грн (следовательно, максимальная ставка за 1 м2 не может превышать 90 грн (6 000 грн х 1,5 %).
Не облагаемая налогом сумма, которую платят в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений, не превышает 19 500 грн за каждый месяц обучения.
Транспортным налогом облагаются легковые автомобили, с года выпуска которых истекло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, то есть 2 437 500 грн (МЗП – 6 500 грн).
Размер ставки туристического сбора за каждые сутки временного размещения одного лица в местах проживания (ночевки) (пп. 268.3.1 НК):
- для внутреннего туризма – 32,50 грн (6 500 грн х 0,5 % (максимальный размер));
- для въездного туризма – 325 грн (6 500 грн х 5 % (максимальный размер)).
Сумы прощенного (аннулированного) долга, которые не включаются в налогооблагаемый доход физлица в сумме, не превышающей 25 % МЗП (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года – 1 625 грн (6 500 грн х 25 %);
Судебный сбор – см. по ссылке.
Плата за админуслуги и госпошлина – см. по ссылке.
Размеры штрафов за нарушение законодательства о труде с 1 января до 1 октября в соответствии со ст. 65 КЗоТ, приведены в табл. 2.
Таблица 2. Размеры штрафов за нарушение законодательства о труде
(грн)
|
Вид штрафа |
Размер |
Значение |
|
1 |
2 |
3 |
|
За фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта), оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии, и выплату зарплаты (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ и налогов |
6 500 х 10 |
65 000 |
|
За повторное нарушение в течение 2 лет со дня выявления нарушения |
195 000 |
|
|
За нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплату их не в полном объеме |
6 500 х 3 |
19 500 |
|
За несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда |
6 500 х 2 |
13 000 |
|
За несоблюдение установленных законом гарантий и льгот работникам, которые привлекаются к выполнению обязанностей, предусмотренных Законами от 12.12.1991 № 1975-XII «Об альтернативной (невоенной) службе», от 25.03.1992 № 2232-XII «О воинской обязанности и военной службе» и от 21.10.1993 № 3543-XII «О мобилизационной подготовке и мобилизации» |
6 500 х 4 |
26 000 |
|
За недопуск к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении |
6 500 х 3*** |
19 500 |
|
Нарушение других требований законодательства о труде, кроме перечисленных выше |
6 500 х 1 |
6 500 |
|
За повторное в течение года нарушение – 6 500 х 2 |
13 000 |
|
* К юрлицам и физлицам-предпринимателям, которые используют наемный труд и являются плательщиками единого налога первой – третьей групп, применяется предупреждение, а за повторное нарушение в течение 2 лет со дня выявления нарушения – 195 000 грн (с 1 января) и 201 000 грн (с 1 октября) за каждого работника, относительно которого совершено нарушение.** К юрлицам и физлицам-предпринимателям, которые используют наемный труд и являются плательщиками единого налога первой – третьей групп, применяется предупреждение.*** За недопуск к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении во время проведения проверки по вопросам выявления таких нарушений, как фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта), оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии, и выплату зарплаты (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ и налогов, штраф налагается в размере 104 000 грн (с 1 января) и 107 200 грн (с 1 октября). |
||
Комментарии к материалу