Отражение начисления и выплаты зарплаты в учете

С 01.01.17 г. субъекты госсектора для отражения в учете хозяйственных операций применяют План счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденный приказом Минфина от 31.12.13 г. № 1203 (далее – План счетов № 1203), и Типовую корреспонденцию субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами распорядителями бюджетных средств и государственными целевыми фондами, утвержденную приказом Минфина от 29.12.15 г. № 1219 (далее – Приказ № 1219).

В соответствии с Планом счетов № 1203 для накопления расходов на оплату труда применяют отдельный субсчет расходов 8011 (8021) «Расходы на оплату труда», а на уплату ЕСВ, начисленного на сумму заработной платы, – субсчет 8012 (8022) «Отчисления на социальные мероприятия».

В Порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденном Приказом № 1219, отмечено, что на субсчете:

• 8011 (8021) ведется учет расходов на оплату труда, осуществляемых в процессе основной деятельности субъекта госсектора и на выполнение бюджетных программ (зарплата, денежное обеспечение военнослужащих и т. п.);
• 8012 (8022) – сумм, израсходованных и отчисленных на социальные мероприятия, которые начисляются в процессе основной деятельности субъекта госсектора и на выполнение программ.

Для наглядности приведем пример.

Пример
Работникам учреждения начислена заработная плата за март 2017 года, общая сумма которой – 100 000 грн. Всем работникам, кроме нового сотрудника, который не успел оформить зарплатную карточку, зарплата перечислена на зарплатные карточки. Сумма наличности, которую выплатили из кассы, – 3 500 грн.