Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Подлежит ли обложению военным сбором адресная материальная помощь, которая предоставляется физическому лицу за счет средств, предусмотренных в городском бюджете по КФК 090412 «Прочие расходы на социальную защиту населения»?

В соответствии с пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НК. От обложения военным сбором освобождаются доходы, которые не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц согласно разд. ІV НК (пп. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК), в частности доходы, предусмотренные ст. 165 НК.

Так, пп. 165.1.1 НК установлены случаи, когда адресная денежная помощь, которая выплачивается физическим лицам за счет средств бюджета, не подлежит налогообложению. Речь идет о суммах государственной и социальной материальной помощи в виде адресных выплат средств, полученных налогоплательщиком из бюджетов и фондов социального страхования.

Согласно ст. 16 Закона от 21.05.97 г. № 280/97-ВР «О местном самоуправлении в Украине» (далее – Закон № 280) органы местного самоуправления являются юридическими лицами и наделяются данным и другими законами собственными полномочиями, в рамках которых действуют самостоятельно и несут ответственность за свою деятельность в соответствии с законом. К исключительной компетенции сельских, поселковых, городских советов относится, в частности, утверждение программ социально-экономического и культурного развития соответствующих административно-территориальных единиц, целевых программ по другим вопросам местного самоуправления (пп. 22 п. 1 ст. 26 Закона № 280).

Нормой ст. 34 Закона № 280 определены полномочия органов сельских, поселковых, городских советов в сфере социальной защиты населения, в том числе решения вопросов о предоставлении льгот и помощи определенным категориям населения за счет собственных или благотворительных поступлений.

Следовательно, местные советы всех уровней во исполнение предоставленных им Законом № 280 полномочий утверждают программы социально-экономического развития или целевые комплексные программы (мероприятия) социальной защиты населения, в которых предусматривают адресную помощь наиболее незащищенным слоям населения. Реализация такой программы осуществляется за счет местного бюджета.

Исходя из вышеизложенного делаем вывод: материальная помощь, которая предоставляется физическим лицам за счет городского бюджета, не включается в общий налогооблагаемый доход физических лиц на основании пп. 165.1.1 НК и не является объектом обложения НДФЛ и военным сбором при условии, что она предоставляется в рамках выполнения городским советом утвержденной программы социально-экономического развития или целевой программы по вопросам деятельности местного самоуправления, в которой предусмотрено предоставление такой помощи с конкретным определением ее направлений, условий предоставления и сметой.

Рассмотрим, как отражается эта помощь в налоговом расчете по форме № 1ДФ.

В разд. І сумма материальной помощи, которая не является объектом обложения НДФЛ, указывается с признаком «128» «сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и т. п.».

Что касается отражения этой информации в разд. ІІ (в части военного сбора), то здесь возникает вопрос: нужно ли в графе 3а «Общая сумма начисленного дохода» показывать те суммы дохода, которые не облагаются военным сбором?

Конкретного ответа на этот вопрос Порядок, утвержденный приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4, не содержит. Но в п. 3.11 данного Порядка речь идет о тех налогоплательщиках, которым начислены доходы и с которых удерживается военный сбор. При этом доходы должны отражаться без персонификации налогоплательщиков.  Следовательно, в форме № 1ДФ приводятся только те доходы, из которых удерживается военный сбор.

Таким образом, в разд. ІІ формы № 1ДФ общая сумма начисленной материальной помощи, которая не является объектом обложения военным сбором, не отражается.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
26.02.2025
Дистанционная работа: трудовой договор с учетом норм военного положения
В реалиях нашего времени многие предприятия перевели своих работников на дистанционную работу и с новыми работниками заключают трудовые договоры на условиях именно такой работы (разумеется, когда эта форма сотрудничества возможна). Однако при организации данного вида трудовых отношений работодателю ...
17.03.2025
Надбавка за английский язык: утвержден порядок установления
Наша страна настойчиво стремится к членству в Европейском Союзе, поэтому знание иностранного языка понадобится многим. Постановлением КМУ от 07.03.2025 № 257 утвержден Порядок установления надбавки за владение английским языком некоторым категориям лиц (далее – Постановление № 257, Порядок № 2...
07.04.2025
Функции и полномочия ОМС в области оборонной работы и по территориальной обороне
В условиях правового режима военного положения органы местного самоуправления (далее – ОМС) продолжают выполнять свои полномочия по обеспечению жизнедеятельности территориальных общин, а также помогают военным подразделениям. Однако не все способы поддержки военных подразделений соответствуют ...
Новое
26.09.2022
РРО/ПРРО-штрафы: что грозит во время и после войны
В настоящее время немало субъектов хозяйствования (далее — СХ), которые обязаны использовать РРО/ПРРО, не делают этого. Кто-то (а это, конечно, касается ФЛП) так и не приобрел РРО/ПРРО с начала нового года. А кто-то, даже имея зарегистрированный в ГНС регистратор, перестал использовать его, сп...
01.06.2021
Нарушения налогового законодательства в период карантина: штрафы и проверки
Ограничения, введенные на период действия карантина из-за пандемии COVID-19, неблагоприятно отразились на всех видах деятельности учреждений и заведений. В связи с этим бухгалтеров волнуют вопросы, будут ли наказывать налоговики за непроизвольно допущенные нарушения налогового законодательства? Как ...
03.11.2020
Подлежит ли обложению НДФЛ и ВС сумма компенсации услуги «муниципальная няня»?
Включается ли в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика сумма компенсации услуги «муниципальная няня», которая выплачивается согласно постановлению КМУ от 30.01.19 г. № 68 (далее – Постановление № 68)? Реорганизация ОМС во вновь созданных громадах и района...
Лучшие материалы