Заполнение «Отчетного нового» Расчета по ЕСВ, ДФО и ВЗ

Каким образом в Расчете и приложениях 1, 2 или 3 к нему с типами форм «Отчетный новый» произвести корректировку сумм в связи с исправлением ошибок до окончания срока подачи?

Форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного ( уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Порядок) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 № 773).

Проведение корректировок Расчета осуществляется в соответствии с разд. V Порядка.

Корректировка представленного и принятого расчетов проводятся на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 1 розд.V Порядка).

Согласно п. 2 Порядка поданным и принятым до предельного срока представления считается Расчет, принятый контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе во время загрузки в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц, остается в силе во время принятия контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период.

На основании такого Расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.

Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и предыдущего периода, не имеет содержать других приложений кроме тех, у которых проводится корректировка.

В случае необходимости проведения корректировок Расчета по типу «Отчетный» до окончания срока его представления подается Расчет с типом «Отчетный новый» (п. 3 розд.V Порядка), в случае необходимости проведения корректировок Расчета по типу «Отчетный новый» до окончания срока его представление подается Расчет с типом «Отчетный новый» (п. 4 розд.V Порядка).

Согласно абзацу второму п. 6 розд.V Порядка Расчет «Отчетный новый» для плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) подается на основании информации из ранее представленного Расчета и содержит информацию только по строкам с реквизитами и суммами начисленного единого взноса, уточняются. Для заполнения также используется информация из сообщений о выявленных ошибках, которые отправляются контролирующими органами к налогоплательщику.

Для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в соответствующей графе приложений указать «1» - на исключение строки (абзац третий п. 6 розд.V Порядка).

Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в соответствующей графе приложений указать «0» - на ввод строки (абзац четвертый п. 6 разд. V Порядка).

Для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ложную информацию в соответствии с абзацем вторым п. 6 разд. V Порядка и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим п. 6 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а второй вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» - строка на исключение, а во втором - «0» - строка на ввод (абзац пятый п. 6 розд.V Порядка).

Представленными до истечения предельного срока представления считаются все принятые контролирующим органом Расчеты с типом «Отчетный» и «Отчетный новый», то есть первичные данные и все проведенные корректировки данных за такой отчетный (налоговый) период (п. 7 розд.V Порядка).

Согласно п 1 п. 9 разд. V Порядка если в приложениях 1, 2 или 3 до Расчета в пределах отчетного (налогового) периода плательщик единого взноса при подаче Расчета по типу «Отчетный новый» изъял сведения, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц, которые были ошибочными, то такая информация будет считаться удаленной из приложения к Расчету за этот отчетный налоговый период и соответствующие изменения найдут отражение в соответствующих графах 1, 2, 3, 7, 8 разд. I; 1, 2, 3, 4, 5, 9, 13, 14, 15, 16 гл. II и 1, 2, 6, 7 разд. III Расчета.

Аналогичный порядок применяется, если в приложениях 1, 2 или 3 до Расчета в пределах отчетного (налогового) периода плательщик единого взноса при подаче Расчета по типу «Отчетный новый» включил сведения, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц.

Если после осуществленных корректировок сумма исключенных показателей превышает сумму включенных показателей, то в указанных выше графах будет отражена разница, на которую уменьшились соответствующие показатели. В таком случае допускается отображение таких показателей в соответствующих графах разд. I, II, III Расчета по типу «Отчетный новый» со знаком «-». Если после осуществленных корректировок сумма исключенных показателей меньше суммы включенных показателей, то в указанных выше графах будет отражена разница, на которую увеличились соответствующие показатели.

Если в приложениях 1, 2 или 3 до Расчета по типу «Отчетный» плательщик единого взноса не указал необходимую информацию по одной или нескольких застрахованных лицах, то в приложении с типом «Отчетный новый» нужно отметить необходимые сведения по одной или нескольких застрахованных лицах. Такая информация будет считаться добавленной к Расчета по типу «Отчетный» или «Отчетный новый» за этот отчетный налоговый период и соответственно на такую ​​сумму увеличится сумма единого взноса, подлежащего перечислению по Расчета по типу «Отчетный» (п.п. 3 п. 9 разд. V Порядка).

В соответствии с п 4 п. 9 Порядка в случае обнаружения в пределах отчетного (налогового) периода ошибки в суммах начисленного единого взноса при подаче Расчета «Отчетный новый» плательщику единого взноса необходимо подать новый Расчет с типом «Отчетный новый», в котором произвести корректировку только по строкам , которые уточняются на основании информации из предварительно поданного Расчета по типу «Отчетный новый» в порядке, определенном абзацем пятым п. 6 разд. V Порядка. а именно: для замены одной ошибочной строки другим нужно исключить ложную информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а второй вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» - строка на исключение, а во втором - «0» - строка на ввод.

В то же время, для проведения корректировок налогоплательщику необходимо сформировать и подать Расчет с типом «Отчетный новый» или «Уточняющий», который должен содержать обязательные реквизиты, указанные в строках 01 - 05 и в строке 031 для плательщиков единого взноса, а также информацию о приложения, в которых будет проводиться корректировка, и их количество, которые определены в строке 06 этого Расчета. При этом приложения, информация о которых не корректируется, в строке 06 не указываются и соответственно не подаются (п. 8 разд. V Порядка).

ОИР 201.06.01