Сроки представления отчетности для базового отчетного (налогового) периода

Согласно п. 49.18 ст. 49 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, представляются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

• календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов)- в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца (п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 НКУ);
• календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала (полугодия) (п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. .49 НКУ);
• календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 п. 49.18 в. 49 НКУ - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 НКУ);
• календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц – до 01 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разд. IV НКУ (п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 НКУ);
• календарном году для плательщиков налога на доходы физических лиц – предпринимателей – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 НКУ);
• календарному году для плательщиков налога на прибыль (в том числе плательщиков части чистой прибыли (дохода)), для налоговой декларации (в том числе расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю), которая рассчитывается нарастающим итогом за год – в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.6 п. 49.18 ст. 49 НКУ);
• календарному году для плательщиков дивидендов на государственную долю (в том числе хозяйственных обществ, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственных обществ, 50 и более процентных акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 проц. , не принявших решение о начислении дивидендов до 01 мая года, следующего за отчетным) для расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю – до 01 июля года, следующего за отчетным (п.п. 49.18.7 п 49.18 статьи 49 НКУ);
• если налогоплательщик ликвидируется или реорганизуется (в том числе до окончания налогового (отчетного) периода), декларация по рентной плате, экологическому налогу, местным налогам и сборам может подаваться за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата ликвидации или реорганизации, до окончания такого отчетного периода (п.п. 49.18.8 п. 49.18 ст. 49 НКУ).

Согласно п. 49.19 ст. 49 НКУ если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разд. НКУ, указанная налоговая декларация подается в сроки, определенные п. 49.18 ст. 49 НКУ для такого базового отчетного (налогового) периода, кроме налоговой декларации по налогу на прибыль и расчету части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю, которые рассчитываются нарастающим итогом за год.

Для плательщиков части чистой прибыли (дохода) налоговыми (отчетными) периодами являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется нарастающим итогом и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью в сроки, предусмотренные п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 НКУ (кроме плательщиков, определенных п.п. 49.18.7 п. 49.18 ст. 49 НКУ).

Для плательщиков дивидендов на государственную долю (хозяйственные общества, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственные общества, 50 и более проц. акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 проц.), налоговыми (отчетными) ) периодами являются календарный год. При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью до 01 июля года, следующего за отчетным.

Хозяйственные общества, в уставном капитале которых имеются корпоративные права государства, и хозяйственные общества, 50 и более проц. акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах хозяйственных обществ, доля государства в которых составляет 100 проц., которые не приняли решение о начислении дивидендов до 01 мая года, следующего за отчетным, подают один раз в год до 01 июля года, следующего за отчетным, расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю, составленный по итогам отчетного года.

Для целей НКУ под термином «базовый отчетный (налоговый) период» следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разд. НКУ.

Пунктом 49.20 ст. 49 НКУ определено, что если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то в последний день срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и по основаниям, предусмотренным НКУ.

Если согласно соответствующему разд. НКУ по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные этим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговой декларации не предусмотрено таким разделом . НКУ (п. 49.21 ст. 49 НКУ).

Согласно абзацу первому п. 57.1 ст. 57 НКУ налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных НКУ.

Если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем ​​уплаты налогового обязательства считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем ​​(абзац тринадцатый п. 57.1 ст. 57 НКУ).

cvp.tax.gov.ua