Списание нематериального актива: начисляются ли налоговые обязательства по НДС?

Пунктом 4 НПСБУ 8 «Нематериальные активы», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 18.10.1999 № 242 (далее – НП(С)БУ 8), определено, что нематериальный актив – немонетарный актив, не имеющий материальной формы и может быть идентифицирован.

Пунктом 185.1 ст. 185 Налогового кодекса Украины определен объект обложения НДС.

Подпунктом 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 НКУ определено, понятие снабжения товаров, а подпунктом п.п. 14.1.244 п. 14.1 ст. 14 НКУ определено понятие о товарах.

Согласно п. 198.5 ст. 198 НКУ налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам приобретенным/изготовленным по НДС (для товаров/услуг) , необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, – в случае если при таком приобретении или изготовлении суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования или начинают использоваться , в частности, в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 ст. 189 НКУ).

В случае если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (п. 189.9 ст. 189 НКУ) .

Следовательно, при совершении операций по списанию нематериального актива в связи с невозможностью получения в дальнейшем экономических выгод от его использования, налогоплательщик должен учесть нормы п. 198.5 ст. 198 НКУ и начислить налоговые обязательства.

При совершении операций по списанию нематериального актива в случае его выбытия в результате безвозмездной передачи начисляются налоговые обязательства в соответствии с п. 185.1 ст.185 НКУ и налогооблагаемая база НДС определяется согласно п. 188.1 ст. 188 НКУ. При этом налоговые обязательства согласно п. 198.5 ст. 198 НКУ не начисляются.

nvp.tax.gov.ua