Случаи, когда подается налоговая отчетность в электронном (бумажном) виде с признаком «Отчетная», «Новая отчетная», «Уточняющая»

Напоминаем, что согласно п. 49.1 ст. 49 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI налоговая декларация подается за отчетный период в установленные НКУ сроки контролирующему органу, в котором состоит на учете налогоплательщик.

Согласно абзацам первым и вторым п. 50.1 ст. 50 НКУ в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан прислать уточняющий расчет в такую налоговую декларацию по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Налогоплательщик вправе не представлять такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой последующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик представляет новую декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока представления декларации за такой же отчетный период или подает в последующих налоговых периодах уточняющую декларацию вследствие выполнения требований п. 169.4 ст. 169 НКУ, то штрафы, определенные в п. 50.1 ст. 50 НКУ, не применяются (абзац седьмой п. 50.1 ст. 50 НКУ).

Пунктом 1 подразд. 1 разд. IV Порядка ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 12.01.2021 № 5 (далее – Порядок № 5), определено, что отражаемые первичные показатели в подсистеме, обеспечивающей обработку отчетности и платежей, являются показателями форм, в частности налоговой отчетности (далее – Документ отчетности).

В соответствии с п. 4 подразд. 4 разд. IV Порядка № 5, если после представления Документа отчетности плательщик представляет в предельный срок представление новый Документ отчетности с исправленными показателями, представленный ранее Документ отчетности становится недействующим и получает признак состояния обработки «История представления».

Документы отчетности со статусом «Полностью введено», которые приобрели признаки состояния обработки «Считается неподанным», «История представления», «Удаленный», после наступления предельного срока уплаты денежного обязательства по таким Документам отчетности, автоматически обрабатываются информационной системой в части исключения из учета ранее разнесенных в интегрированные карты плательщика сумм денежных обязательств. Указанное исключение производится датой получения такого признака состояния обработки и с использованием соответствующих учетных показателей (операций).

Кроме того, признак состояния обработки «История представления» получают Документы отчетности, по которым по решению суда или подразделений налогового органа высшего уровня, ответственных за администрирование платежей, в подсистеме, обеспечивающей обработку налоговой отчетности и платежей, предусмотрена отмена регистрации (идентификация недействующими).

Учитывая указанное, документ отчетности представляется с признаком:

• «Отчетный» – за соответствующий базовый отчетный (налоговый) период в установленные НКУ сроки для такого представления или с нарушением сроков представления;
• «Новый отчетный» – до истечения предельного срока представления Документа отчетности за такой же отчетный период с исправленными показателями после представленного Документа отчетности с признаком «Отчетный»;
• «Уточняющий» – после предельного срока представления Документа отчетности за такой же отчетный период (с учетом сроков давности) при исправлении показателей представленного Документа отчетности.

https://cv.tax.gov.ua