Проверки, имеющие право осуществлять контролирующие органы

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает плательщикам, что налоговые проверки не начинаются, а начатые проверки останавливаются, кроме:

а) камеральных проверок;

б) документальных внеплановых проверок, проводимых на обращение налогоплательщика и/или по основаниям, определенным подпунктами 78.1.7 и 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), и/или документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, за которыми получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении плательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям;

в) фактических проверок.

Камеральные налоговые проверки налоговых деклараций по НДС и уточняющих расчетов к ним за отчетные налоговые периоды:

• февраль, март, апрель, май 2022 г. – начинаются на следующий день после 20 июля 2022 г. и завершаются не позднее 20 сентября 2022 г.;
• июнь, июль 2022 года – начинаются на следующий день после 20 августа 2022 года и завершаются не позднее 20 октября 2022 года.

Представленные уточняющие расчеты в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетные налоговые периоды до февраля 2022 года проверяются в срок, определенный этим пунктом для отчетного периода, на который приходится день представления такого уточняющего расчета.

Документальные внеплановые проверки во время действия военного положения проводятся при наличии во время проведения проверок безопасного:

•  доступа, допуска к территориям, помещениям и другому имуществу, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности и/или являются объектами налогообложения, либо используются для получения доходов (прибыли), либо связаны с другими объектами налогообложения такими налогоплательщиками;
•  доступа, допуска к документам, справкам о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другой информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы , а также финансовой и статистической отчетности в порядке и на основаниях, определенных законом;
•  проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств, снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных денег.

Документальные внеплановые проверки по обращению налогоплательщика и/или по основаниям, определенным подпунктами 78.1.7 и 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 НКУ, и/или документальные внеплановые проверки налогоплательщиков, по которым получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям, которые были начаты и не завершены до 24 февраля 2022 года, возобновляются и заканчиваются в течение 60 дней со дня, следующего за днем ​​вступления в силу Закона Украины «О внесение изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогового администрирования налогов, сборов и единого взноса во время действия военного, чрезвычайного положения». Такие проверки возобновляются на неиспользованный срок.

Документальные внеплановые проверки, начатые на обращение налогоплательщика и/или по основаниям, определенным подпунктом 78.1.7 статьи НКУ, и/или по которым получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров за импортными операциями и/или валютной выручки по экспортным операциям, но не могут быть завершены в связи с возникновением обстоятельств, приведенных в настоящем подпункте, могут быть остановлены до завершения действия таких обстоятельств и/или устранения препятствий по их проведению по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформляемого приказом, копия которого направляется налогоплательщику в электронный кабинет налогоплательщика с одновременным отправлением на электронный адрес (адреса) налогоплательщика информации о виде документа, дате и времени его отправления в электронный кабинет. Такая остановка прерывает течение срока проведения проверки.

Документальные внеплановые проверки, которые будут начаты после вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогового администрирования налогов, сборов и единого взноса во время действия военного, чрезвычайного положения», по основаниям, определенным подпунктом 78.1. 8 пункта 78.1 статьи 78 НКУ, деклараций или уточняющих расчетов (в случае их представления), в которые подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, проводятся в течение 60 календарных дней, наступающих по истечении предельного срока проведения камеральной проверки соответствующей декларации или уточняющего расчета.

Документ, отправленный контролируючим органом в электронный кабинет, считается врученным налогоплательщику, если он сформирован с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и ​​электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах».

В случае выявления нарушений законодательства по результатам проведения проверок к налогоплательщикам применяется ответственность согласно настоящему Кодексу, законам, контроль за исполнением которых возложен на контролирующие органы, с учетом обстоятельств, предусмотренных подпунктом 112.8.9 пункта 112.8 статьи 112 НКУ, освобождающих от финансовой ответственности . При этом требования законодательства о моратории (остановке) применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) на период действия военного, чрезвычайного положения и/или на период действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения коронавирусной болезни (COVID- 19), не применяются.

Нормы установлены подпунктом 69.2 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ НКУ.

https://dp.tax.gov.ua