Правила корректировки сумм ЕСВ в Расчете и приложениях

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с КПН сообщает, что форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представление налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок), утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 (В редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 № 773).

Проведение корректировок Расчета осуществляется в соответствии с разд. V Порядка.

Корректировка поданного и принятого расчетов производятся на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 1 разд.V Порядка).

В соответствии с п. 2 Порядка поданным и принятым к предельному сроку представления считается Расчет, принятый контролирующим органом и прошедший все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц, остается в силе при принятии контролирующим органом следующего Расчета за таков отчетный (налоговый) период.

На основании такого расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.

Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущий период, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых производится корректировка.

В случае необходимости проведения корректировок Расчета с типом «Отчетный» до истечения срока его представления подается Расчет с типом «Отчетный новый» (п. 3 разд.V Порядка), в случае необходимости проведения корректировок Расчета с типом «Отчетный новый» до окончания срока его Представление подается Расчет с типом «Отчетный новый» (п. 4 разд.V Порядка).

В соответствии с абзацем вторым п. 6 разд. суммами начисленного единого взноса, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из сообщений об обнаруженных ошибках, отправляемых контролирующими органами в налогоплательщик.

Для исключения одной ошибочной строки из предварительно представленной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в соответствующей графе приложений указать «1» – на исключение строки (абзац третий п. 6 разд.V Порядка).

Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в соответствующей графе приложений указать «0» – на ввод строки (абзац четвертый п. 6 разд. V Порядка).

Для замены одной ложной строки другим следует исключить ложную информацию в соответствии с абзацем второго п. 6 разд. V Порядок и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим п. 6 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторую вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод (абзац пятый п. 6 разд.V Порядка).

Представленными до истечения предельного срока представления считаются все принятые контролирующим органом Расчеты с типом «Отчетный» и «Отчетный новый», т.е. первичные данные и все произведенные корректировки данных за такой отчетный (налоговый) период (п. 7 разд.V Порядка).

Согласно п.п. 1 п. 9 разд. V Порядка если в приложениях 1, 2 или 3 к Расчету в пределах отчетного (налогового) периода плательщик единого взноса при представлении Расчета с типом «Отчетный новый» изъял сведения, относящиеся к одному или нескольким застрахованным лицам, которые были ложными, то такова информация будет считаться изъятой из приложения к Расчету за этот отчетный налоговый период и соответствующие изменения найдут отражение в соответствующих графах: 1, 2, 3, 7, 8 разд. I; 1, 2, 3, 4, 5, 9, 13, 14, 15, 16 разд. II и 1, 2, 6, 7 разд. III Расчет.

Аналогичный порядок применяется, если в приложениях 1, 2 или 3 к Расчету в пределах отчетного (налогового) периода плательщик единого взноса при представлении Расчета с типом «Отчетный новый» включил сведения, относящиеся к одному или нескольким застрахованным лицам.

Если после произведенных корректировок сумма исключенных показателей превышает сумму включенных показателей, то в указанных выше графах будет отражена разница, на которую уменьшились соответствующие показатели. В таком случае допускается отображение таких показателей в соответствующих графах разд. I, II, III Расчета с типом «Отчетный новый» со знаком «-». Если после произведенных корректировок сумма исключенных показателей меньше суммы включенных показателей

, то в указанных выше графах будет отражена разница, на которую увеличились соответствующие показатели.

Если в приложениях 1, 2 или 3 к Расчету с типом «Отчетный» плательщик единого взноса не указал необходимую информацию по одному или нескольким застрахованным лицам, то в приложении с типом «Отчетный новый» следует указать необходимые сведения по одному или нескольким застрахованным лицам. Такая информация будет считаться добавленной в Расчет с типом «Отчетный» или «Отчетный новый» за этот отчетный налоговый период и соответственно на такую ​​сумму увеличится сумма единого взноса, подлежащая перечислению по Расчету с типом «Отчетный» (п.п. 3п. 9 разд. V Порядка).

Согласно п.п. 4 п. 9 Порядка при обнаружении в пределах отчетного (налогового) периода ошибки в суммах начисленного единого взноса при представлении Расчета «Отчетный новый» плательщику единого взноса необходимо представить новый Расчет с типом «Отчетный новый», в котором произвести корректировку только по строкам , которые уточняются из информации из предварительно поданного Расчета с типом «Отчетный новый» в порядке, определенном абзацем пятым п. 6 разд. V Порядка. а именно: для замены одной ложной строки другим нужно исключить ложную информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторую вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод.

В то же время, для проведения корректировок налогоплательщику необходимо сформировать и представить Расчет с типом «Отчетный новый» или «Уточняющий», который должен содержать обязательные реквизиты, определенные в строках 01 – 05 и в строке 031 для плательщиков единого взноса, а также информацию о приложения, в которых будет производиться корректировка, и их количество, определенные в строке 06 настоящего Расчета. При этом приложения, информация по которым не корректируется, в строке 06 не указываются и соответственно не подаются (п. 8 разд. V Порядка).

https://cvp.tax.gov.ua