Порядок возврата средств излишне зачисленных на электронный счет

Согласно п. 200 прим.1. 5 ст. 200 прим. Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VІ с изменениями и дополнениями со счета в системе электронного администрирования НДС плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате по результатам отчетного налогового периода , и на текущий счет налогоплательщика по его заявлению, которое подается в контролирующий орган в составе налоговой отчетности по НДС, в размере суммы средств, превышающей сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по налогу. При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может производиться в случае отсутствия превышения суммы налога, указанной в составленных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров/услуг, задекларированных в налоговой отчетности по налогу добавленную стоимость в этом отчетном периоде.

Механизм проведения расчетов с бюджетом с использованием электронных счетов определен Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 г. № 569 с изменениями и дополнениями (далее – Порядок № 569).

Согласно п.21 Порядка № 569 если на дату представления налоговой декларации по налогу сумма средств на электронном счете плательщика налога превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с представленной отчетностью, налогоплательщик вправе подать контролирующему органу в составе налоговой декларации заявление, соответственно к которой такие средства подлежат перечислению на текущий счет налогоплательщика, реквизиты которого указываются в заявлении, в сумме остатка средств, превышающем сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу, или в бюджет в счет уплаты налогового долга по налогу , возникший начиная с 1 июля 2015 года.

Сумма налога, определенная в соответствии с п. 9 Порядка № 569, уменьшается на сумму налога, которая в соответствии с поданным заявлением подлежит перечислению в бюджет в счет погашения налогового долга по налогу, возникшему начиная с 1 июля 2015 года или на текущий счет плательщика на дату ее представление путем уменьшения общей суммы пополнения электронного счета (S _ПопРах). Перечисление средств на текущий счет плательщика может производиться, если такое уменьшение общей суммы пополнения электронного счета (S ПопРах) не приведет к формированию отрицательного значения суммы налога, определенной в соответствии с п. 9 Порядка № 569 (S _Накл).

Для соответствующего перечисления средств ГНС направляет Государственной казначейской службе (далее – Казначейство) реестр, в котором указываются наименования плательщика налога, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер, сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет или на текущий счет плательщика налога, и реквизиты такого счета ( в случае представления налогоплательщиком заявления о возврате средств на его текущий счет).

Казначейство на основании указанного реестра в течение пяти рабочих дней после истечения предельного срока, установленного Налоговым кодексом Украины от 02 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями для самостоятельной уплаты плательщиком налога сумм налоговых обязательств, осуществляет соответствующее перечисление.

Согласно п.п. 4 п. 10 разд. ІІІ Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 за № 159/28289, для перечисления в бюджет налогоплательщик должен заполнить в декларацию по НДС приложение 4 «Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и/или учета регистрационной суммы реорганизуемого плательщика налога в счете регистрационной суммы правопреемника ( Д4)».

cvp.tax.gov.ua