По какой форме подается уточняющий Расчет и каков порядок уточнения показателей приложения 4ДФ к Расчету?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области обращает внимание, что согласно п.п. "б" п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного налога, а также сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – Расчет) (с разбивкой по месяцам отчетного квартала), в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

С 05.05.2023 вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 02.03.2023 № 113 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4» (далее – Приказ № 113), которым внесены изменения в форму Расчета и Порядка и представление налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок), утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4.

В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан прислать уточняющий расчет в такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета (п. 50.1 ст. 50 НКУ).

Порядок проведения корректировок Расчета определен разд. V Порядка.

Корректировка поданного и принятого Расчетов производятся на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, обнаруженных контролирующим органом (п. 1 разд. V Порядка).

Согласно п. 2 разд. V Порядка поданным и принятым к предельному сроку представления считается Расчет, который принят контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и Реестр застрахованных лиц, остается в силе при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) ) период.

На основании такого расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.

Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущий период, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых производится корректировка.

Порядок заполнения «Отчетного нового» и «Уточняющего» Расчетов при корректировке сумм налога на доходы физических лиц, военного сбора одинаков. Расчеты «Отчетный новый» и «Уточняющий» представляются на основании информации из ранее представленных Расчетов и содержат информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного налога на доходы физических лиц, уточняемого военного сбора. Для заполнения также используется информация из сообщений об обнаруженных ошибках, отправляемых контролирующими органами в плательщик (п. 6 разд. V Порядка).

В соответствии с п. 10 разд. V Порядка корректировки показателей приложения 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету производится следующим образом:

1) в разд. I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора»:

• для исключения одной ошибочной строки из предварительно представленной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 10 указать «1» – на исключение строки;
• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 10 указать «0» - для ввода строки;
• для замены одной ложной строки другим следует исключить ложную информацию в соответствии с абзацем второго п.п. 1 п. 10 разд. V Порядок и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим п.п. 1 п. 10 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 10 указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод;

2) в разд. II «Сводные данные о налогообложении процентов, выигрышей (призов) в лотерею»:

• в строках «Налогообложение процентов – исключение» и «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею – исключение» – для исключения ошибочной строки
• еной информации нужно повторить все графы ошибочной строки;
• в строках «Налогообложение процентов» и «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» – отразить правильную информацию;
• в строке «Военный сбор» при проведении корректировки показателей приложения 4ДФ к Расчету за прошедшие периоды указывается период, в соответствии с которым была подана корректируемая отчетность. При этом корректировка показателей Расчета за периоды до 01 января 2021 в разд. I графы 5а, 5 не заполняются. Для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Военный сбор – исключение» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Военный сбор» отобразить правильную информацию;

3) в разд. ІІІ «Развернутая информация о бюджетных грантах»:

• для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 11 указать «1» – на исключение строки;
• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 11 указать «0» – на ввод строки;
• для замены одной ложной строки другим нужно исключить ложную информацию в соответствии с абзацем второго п.п. 1 п. 10 разд. V Порядок и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим п.п. 1 п. 10 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 11 указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод.

https://dp.tax.gov.ua