Ответственность за использование наличных средств не по целевому назначению

Предусмотрена ли ответственность в СХ при использовании наличных средств на цели, не связанные с ведением их хозяйственной деятельности?

Вопрос о порядке ведения кассовых операций определен постановлением Национального банка Украины от 29 декабря 2017 № 148 «Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» с изменениями и дополнениями (далее - Положение № 148).

Так, в частности, п. 17 разд. II Положения № 148 предусмотрено, что субъекты хозяйствования используют наличную выручку (наличность), в том числе наличные, полученную из банка, для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования, а также для проведения расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами налогам и сборам (обязательным платежам).

Субъекты хозяйствования не имеют права накапливать наличную выручку (наличность) в своих кассах сверх установленного лимита кассы для осуществления расходов до наступления сроков этих выплат.

В то же время, Положение № 148 не определяет ответственности за нарушение по использованию наличной выручки (наличности) не по целевому назначению.

Дополнительно отмечаем, что ответственность за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению была определена абзацем 6 п. 1 Указа Президента Украины от 12 июня 1995 года № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» с изменениями и дополнениями (далее - Указ № 436), и предусматривала штраф в размере израсходованной наличности не по назначению.

Согласно п. 24 Указа Президента Украины от 20 июня 2019 № 418/2019 «О признании утратившими силу некоторых указов Президента Украины» Указ № 436 с 23.06.2019 утратил силу.

Учитывая указанное, действующим законодательством с 23.06.2019 не предусмотрена ответственность за использование наличных средств не по целевому назначению.

ОИР 109.19