Особенности проведения документальной невыездной проверки

Согласно п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 № 2755-VI (далее – НКУ) документальной проверкой считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных НКУ налогов и сборов, а также соблюдение валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложено на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и проводимую на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, используемых в бухгалтерском и налоговом учете и связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, исполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также полученных в установленном законодательством порядке контроле органом документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.

Документальной невыездной проверкой считается проверка, проводимая в помещении контролирующего органа.

Согласно п. 79.1 ст. 79 НКУ документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа решения о ее проведении и при наличии оснований для проведения документальной проверки, определенных ст.ст. 77 и 78 НКУ. Документальная невыездная проверка осуществляется из указанных в п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 НКУ документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в определенных настоящим Кодексом случаях, или полученных иным способом, предусмотренным законом.

Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа исключительно на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, и при условии вручения налогоплательщику (его представителю) в порядке, определенном ст. 42 НКУ, копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.

Выполнение условий ст. 79 НКУ предоставляет должностным лицам контролирующего органа право начать проведение документальной невыездной проверки (п. 79.2 ст. 79 НКУ).

Присутствие налогоплательщиков при проведении документальных невыездных проверок не обязательно (п. 79.3 ст. 79 НКУ).

При наличии письменного обращения налогоплательщика вместо документальной невыездной проверки может производиться документальная выездная проверка (п. 79.5 ст. 79 НКУ).

svp.tax.gov.ua