Особенности налогообложения НДФЛ участия в семинаре (конференции, обучении) наемного работника

Северное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками сообщает, что согласно п.п. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) не включается в состав налогооблагаемых доходов физических лиц сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2024 году – 7100,00 грн. х 3) за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.

Доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ) включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика (п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ).

Согласно п.п. 165.1.37 п. 165.1 ст. 165 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога по закону.

Таким образом, сумма средств, уплаченных работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, не превышающего в 2024 году – 21300,00 грн. за каждый месяц обучения и расходы работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, не включаются в состав налогооблагаемого дохода такого физического лица (работника).

В случае нарушения указанных условий и части превышения суммы, определенной п.п. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 НКУ, средства, уплаченные работодателем за обучение физического лица приравниваются к дополнительному благу и облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 18%.

Об участии работника в семинарах и конференциях.

В определении Украинского юридического терминологического словаря семинар – это форма групповой работы с участием приглашенных, цель которой – обмен информацией по определенной теме. Конференция – это большие заседания продолжительностью один или несколько дней, посвященные одному ключевому вопросу или теме, разделенной на более узкие вопросы. Участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультационных услуг на основании заключённого договора с организатором семинара (конференции).

Следовательно, если приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является юридическое лицо (работодатель), интересы которого представляет работник, то сумма уплаченная юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) не является доходом такого работника и объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

В то же время если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг является работник, то сумму, уплаченную юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) за такого работника, следует рассматривать как доход, полученный таким работником в виде дополнительного блага, который включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом по ставке 18 %.

https://nvp.tax.gov.ua