О налогообложении НДФЛ и военным сбором денежного вознаграждения областного уровня за счет и в пределах средств, предусмотренных в областном бюджете

Управление налогообложения физических лиц ГУ ГНС в Винницкой области сообщает, что в соответствии с пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - Кодекс) доход с источником его происхождения из Украины - это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Кодекса, согласно пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 которого плательщиком налога на доходы физических лиц является физическое лицо - резидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине.

Согласно пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодекса объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 Кодекса (пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Кодекса).

Статьей 165 Кодекса определен конечный перечень доходов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика.

К этому перечню отнесены, в частности, сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи, вознаграждений, получаемых налогоплательщиком из бюджетов согласно закону, указами Президента Украины и актами Кабинета Министров Украины, в том числе сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам с инвалидностью, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме выплачиваемых денежными средствами или другим имуществом , сумма Нобелевской или Абелевской премий (пп. "б" пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Кодекса).

При этом нормами ст. 165 Кодекса не предусмотрено освобождение от налогообложения доходов в виде премий, стипендий и вознаграждений, выплачиваемых из областного бюджета.

Согласно п. 167.1 ст. 167 Кодекса ставка налога составляет 18 проц. налогооблагаемой базы относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 - 167.5 ст. 167 Кодекса).

Также указанный доход является объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса (пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы физических лиц и военного сбора в бюджет производятся в порядке, установленном ст. 168 Кодекса.

Согласно пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодекса налоговый агент, понятие которого определено пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, начисляющего (выплачивающего, предоставляющего) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог и военный сбор с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную ст. 167 Кодекса и ставку военного сбора, установленную пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса.

Учитывая указанное выше, сумма денежного вознаграждения, выплата которой установлена и оговорена другими, чем определено ст. 165 Кодекса, нормативно-правовыми актами и доход в виде премий и вознаграждений, выплачиваемых из областного бюджета, включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика как другие доходы и облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.

https://vin.tax.gov.ua