Налоговики подготовили Памятку «Порядок заполнения Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации»

Специалисты Главного управления ГНС в Черновицкой области разъясняют, что Форма Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 17.06.2016 № 553 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017) ), предусматривает, в частности, заполнение только тех показателей, которые отражают особенности деятельности неприбыльной организации в зависимости от закона, регулирующего деятельность соответствующей неприбыльной организации.
Часть I Отчета заполняют все неприбыльные организации независимо от того, соблюдали ли они требования, определенные п. 133.4 ст. 133 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) или нет.
В строках 1.1 – 1.11 части I Отчета отражаются доходы, полученные неприбыльными организациями, а в строках 2.1 – 2.6 Отчета – суммы расходов (расходов).
При этом формирование доходов и расходов, отражаемых в Отчете, осуществляется по правилам бухгалтерского учета, то есть в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты средств.
В частности, в строке 1.6 отчета отражается общая сумма полученной неприбыльной организацией безвозвратной финансовой помощи, добровольных пожертвований, милосердия и т.д., в том числе: в строке 1.6.1 – благотворительная помощь; в строке 1.6.2 ГД – гуманитарная помощь, равная суммарному значению графы 9 разд. II приложения ТД к Отчету; в строке 1.6.3 – суммы средств или стоимость товаров, работ, услуг по перечню, что определяется Кабинетом Министров Украины, которые добровольно перечислены (переданы) неприбыльной организации согласно абзацу второму п. 33 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ. При этом в строке 1.6 отчета (и соответственно в строках 1.6.1, 1.6.2 ТД и 1.6.3) отражается стоимость фактически полученных неприбыльной организацией безвозмездных поступлений активов (кошей, имущества), товаров (работ, услуг), в т.ч. . поступлений на расчетный счет (или/и в кассу) в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований.
Аналогично отражаются расходы неприбыльной организации по использованным безвозмездным поступлениям или поступлениям в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований (строка 2.4 и строки 2.4.1, 2.4.2 ТД, 2.4.3 Отчета соответственно). При этом в строку 2.4.2 ТД Отчета переносится суммарное значение графы 8 разд. ІІІ приложения ТД к Отчету. Соответственно в строке 2.6 (и строках 2.6.1, 2.6.2 ГД и 2.6.3) отражается стоимость фактически переданных безвозмездно (использованных) активов (кошей, имущества), товаров (работ, услуг), сумм безвозвратной финансовой помощи, благотворительной помощи или добровольных пожертвований, в т.ч. перечисленных с расчетного счета (или/и выданных из кассы).
Приложение ТД к Отчету представляется неприбыльными организациями в обязательном порядке при совершении операций с гуманитарной помощью. Часть II Отчета предусмотрена для расчета налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и заполняется только неприбыльными организациями, не соблюдавшими требования, определенные п. 133.4 ст. 133 НКУ. В строке 5 Отчета отражается расчет объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий и равняется сумме строк 3 и 4 Отчета.
Объект налогообложения рассчитывается из суммы операции (операций) нецелевого использования активов (строка 3) и/или суммы дохода (прибыли) или ее части, распределенной среди учредителей (участников), членов неприбыльной организации, работников (кроме оплаты их труда, начисление единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц (строка 4).
  В то же время сумма операции (операций) нецелевого использования активов состоит из суммы строки 3.1 ТД «гуманитарная помощь» (равна строке «Всего» графы 7 разд. IV приложения ТД) и строки 3.2 «стоимость активов (средств или имущества), стоимость товаров (работ, услуг), которые использованы на цели иные, чем финансирование расходов на содержание неприбыльной организации, реализации целей (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами, и/или для осуществления неприбыльной (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций».
  Данные, приведенные в Отчете об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее – Отчет), основываются на данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, поэтому все суммы доходов и расходов (в т.ч. суммы начисленной амортизации основных средств), сформированные по правилам бухгалтерского учета должны быть отражены в отчете. То есть, суммы доходов и расходов (в т.ч. суммы начисленной амортизации основных средств), не отраженные в строках 1.1 – 1.10 и 2.1 – 2.5 Отчета, отражаются в строках 1.11 «прочие доходы» и 2.6 «прочие расходы (расходы)» Отчета.
Наряду с этим отмечаем, что каждый конкретный случай отражения доходов и расходов в Отчете, который касается особенностей деятельности неприбыльной организации в зависимости от закона, регулирующего действиеность соответствующей неприбыльной организации, требует анализа договоров и первичных документов, поэтому для получения более детального ответа предлагаем Вам обратиться в контролирующий орган для получения индивидуальной налоговой консультации в устной или в письменной форме в соответствии со ст. 52 НКУ с предоставлением всех имеющихся копий документов.
Неприбыльными предприятиями, учреждениями и организациями, отвечающими требованиям, установленным в п. 133.4 ст. 133 Налогового кодекса Украины, в частности, внесенные контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации подается за базовый отчетный (налоговый) год в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

https://cv.tax.gov.ua