Налоговая скидка: ограничение права на начисление

Главное управление ГНС в Днепропетровской области напоминает, что налоговая скидка может быть предоставлена ​​исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карты налогоплательщика, а так же резиденту – физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и официально сообщила об этом соответствующий контролирующий орган и имеет об этом отметку в паспорте.

Нормы установлены п.п. 166.4.1 п. 166.1 ст. 166 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику на доходы физических лиц (НДФЛ) в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ, начисленного как заработная плата, уменьшена с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 НКУ, о.п. 166.4.4 п. 164.4 ст. 164 НКУ(п.п. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 НКУ);

Если плательщик НДФЛ до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится (п.п. 166.4.3 п. 166.4 ст. 166 НКУ).

Согласно п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 НПК общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, в случае включения в налоговую скидку расходов, предусмотренных п.п. 166.3.10 п. 166.3 ст. 166 НКУ, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

В случае получения налогоплательщиком в течение отчетного года доходов, облагаемых налогом по разным ставкам налога, сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией права налогоплательщика на налоговую скидку, указанную в абзаце первом п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 НКУ, определяется в следующем порядке:

•  определение долей (в процентах) доходов, налогооблагаемых по разным ставкам налога, в общей сумме годового общего налогооблагаемого дохода, указанного в абзаце первом настоящего подпункта;
•  определение расчетной налогооблагаемой базы путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, на сумму осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года расходов, предусмотренных п.п. 166.3.10 п. 166.3 ст. 166 НКУ;
•  определение расчетной суммы налога отдельно по каждой ставке путем умножения расчетной налогооблагаемой базы на ставку налога и долю, определенную в соответствии с абзацем третьим п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 НКУ для соответствующей ставки НДФЛ;
•  определение суммы НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией плательщиком НДФЛ права на налоговую скидку, как разницы между суммой налога, удержанного в течение отчетного года с налогооблагаемого дохода, указанного в абзаце первом п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 НКУ, и расчетной суммой НДФЛ, определенной в соответствии с абзацем пятым п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 НКУ.

https://dp.tax.gov.ua