Материальная помощь работникам ОМС – экспертное разъяснение

Отпуск и летний отдых обычно связаны с выплатой материальной помощи. На вопрос «Как обложить такую ​​выплату?», отвечают экспертки Программы «U-LEAD с Европой» Ирина Дрозд и Татьяна Ларикова.

Материальная помощь – это финансовая поддержка или нецелевая благотворительная помощь работникам бюджетных учреждений. Ее выплачивают работодателем по заявлению наемного работника.

Материальная помощь может носить систематический или разовый характер.

Согласно Инструкции по статистике заработной платы: приказ Госкомстат Украины от 13.01.2004 №5 (далее - Инструкция от 13.01.2004 №5) материальная помощь, имеющая систематический характер, оказывается всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием) включается в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат.

Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, захоронение не включается в фонд оплаты труда.

Материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов нецелевая денежная помощь, ее выплачивают из фонда заработной платы, а Закон Украины «О службе в органах местного самоуправления» не содержит отдельных оснований для ее выплаты.

Право на получение материальной помощи для:

• должностных лиц бюджетных учреждений ОМС и служащих определено Постановлением КМУ «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников аппарата органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов» от 09.03.2006 г. № 268 (далее – Постановление КМУ от 09.03.2006 г. .№268);
• обслуживающих рабочих бюджетных учреждений ОМС определено приказом Минэкономики «Об условиях оплаты труда рабочих, занятых обслуживанием органов исполнительной власти, местного самоуправления и их исполнительных органов, органов прокуратуры, судов и других органов» от 23.03.2021 г. №609 (далее - приказ Минэкономики от 23.03.2021 г. (609).

Согласно Постановлению КМУ от 09.03.2006 г. №268 предоставлено право руководителям бюджетных учреждений, в пределах утвержденного фонда оплаты труда предоставлять работникам материальную помощь для решения социально-бытовых вопросов и помощь для оздоровления при предоставлении ежегодного отпуска в размере, не превышающем среднемесячный заработный платы работника (месячного денежного довольствия военнослужащих, лиц начальствующего состава).

Это означает, что указанные виды материальной помощи (для решения социально-бытовых вопросов и для оздоровления) должностных лиц и служащих местного самоуправления носят систематический характер, поскольку они предоставляются всем работникам и включаются в фонд оплаты труда.

Обложение такой материальной помощи, которая имеет систематический характер, приравнивают к заработной плате и всю сумму такой помощи включают в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагают налогом по ставкам: НДФЛ 18%, военный сбор 1,5% и ЕСВ 22% (у лиц с инвалидностью –8,41%).

Согласно приказу Минэкономики от 23.03.2021 г. №609 предоставлено право руководителю в пределах установленного фонда оплаты труда и предельной численности работников оказывать материальную помощь, в том числе на оздоровление, в размере среднемесячного заработка, кроме материальной помощи на погребение.

Это означает, что у части рабочих, занятых обслуживанием, местного самоуправления и их исполнительных органов, органов только материальная помощь на оздоровление носит систематический характер и включается в фонд оплаты труда.

Материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов для обслуживающих работников может носить как разовый, так и систематический характер. Это должно быть урегулировано в Коллективном договоре.

Если материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов для обслуживающих работников носит систематический характер, предоставляется всем работникам, тогда она включается в фонд оплаты труда.

Если материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов для обслуживающих работников носит разовый характер, предоставляется отдельным работникам на основании поданных заявлений (по семейным обстоятельствам), тогда она не включается в фонд оплаты труда и облагается налогом следующим образом:

• НДФЛ и военный сбор не взимаются в пределах суммы пособия, что совокупно за отчетный год не превышает предельного размера дохода по пп. 169.4.1 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) установленного на 1 января отчетного налогового года – с 1 января 2024 года – 4240,00 грн);
• сумма превышения облагается НДФЛ 18%, военный сбор 1,5% (пп.1.7 п.16-1 подраздел./10 Переходных положений НКУ);
• ЕСВ с пособия не начисляется, поскольку она не включается в фонд оплаты труда.

Подводя итоги, материальную помощь, которая имеет систематический характер и оказывают всем или большинству работников, включают в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат, облагаются налогом на общих началах. Материальная помощь разового характера, оказываемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, не включают в фонд оплаты труда и облагают налогом в соответствии с пп. 169.4.1 НКУ.

https://decentralization.ua