Казначейское обслуживание местных бюджетов: новации февраля 2023 - экспертное разъяснение

Вскоре вступают в силу изменения в Порядок №938, внесенные приказами Министерства финансов Украины от 30.12.2022 №477 «Об утверждении Изменений в Порядок казначейского обслуживания местных бюджетов» и от 23.01.2023 №35 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины 2022 N 477».

Эти приказы инициируют и обновляют ряд требований и типовых форм документов, применяемых в процессе выполнения местных бюджетов путем казначейского обслуживания бюджетных средств, о чем говорится в разъяснении экспертов Программы DOBRE.

Согласно требованиям статьи 78 Бюджетного кодекса Украины (далее – Кодекс), при исполнении местных бюджетов применяется казначейское обслуживание бюджетных средств. Казначейское обслуживание местных бюджетов осуществляется органами казначейства Украины в соответствии со статьей 43 Кодекса. При этом казначейство Украины обеспечивает казначейское обслуживание бюджетных средств на основе ведения единого казначейского счета, открытого в Национальном банке Украины. Организационные отношения этого процесса регулирует Порядок казначейского обслуживания местных бюджетов, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 23.08.2012 № 938 (далее – Порядок № 938).

Эксперты Программы DOBRE в разъяснении анализируют изменения в Порядок № 938, внесенные приказами Министерства финансов Украины (далее – Минфин) от 30.12.2022 №477 «Об утверждении Изменений в Порядок казначейского обслуживания местных бюджетов» и от 23.01.2023 №35 внесение изменений в приказ Министерства финансов Украины от 30 декабря 2022 N 477» (далее – Изменения). Указанными приказами начат и обновлен ряд требований и типовых форм документов, применяемых в процессе выполнения местных бюджетов путем казначейского обслуживания бюджетных средств.

Рассмотрим подробнее, что же изменилось.

Первый. Порядок № 938 дополнен новой нормой, согласно которой распорядители (получатели) бюджетных средств представляют платежные и другие документы в органы Казначейства в бумажной форме вместе с электронным носителем информации, на котором записаны файлы проектов этих документов (п. 1.6 главы 1 «Общие положения») .

Второе. Изменениями установлены требования к применению платежных инструкций при осуществлении безналичных расчетов вместо платежных поручений.

Прежде всего следует отметить, что форма платежной инструкции Изменениями не определена. В соответствии с актуализированными требованиями п. 10.3 главы 10 «Воплощение расходов распорядителями бюджетных средств и получателями бюджетных средств» Порядка № 938 следует применять форму платежной инструкции, определенную Порядком казначейского обслуживания государственного бюджета по расходам, утвержденным приказом Минфина от 24.12.2012. Порядок №1407).

Напомним, что недавно приказом от 13.12.2022 №430 Минфин скорректировал, в частности, нормы Порядка открытия и закрытия счетов в национальной валюте в органах Государственной казначейской службы Украины, а также Порядка № 1407. Именно этим приказом с учетом изменений внесенных приказом Минфина. 2023 №1 была утверждена форма платежной инструкции и пояснения по ее заполнению, оформленной в бумажной или электронной форме (приложение 35 к Порядку № 1407, пункт 11.6 Порядка № 1407).
Обязательные реквизиты, срок действия платежных инструкций (в том числе формирующих органы Казначейства для осуществления внутренних операций) и требования по их заполнению определены Инструкцией о безналичных расчетах в национальной валюте пользователей платежных услуг, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 29.07. 2022 г. № 163.

Платежные инструкции представляются в органы Казначейства в бумажной или электронной форме. В бумажной форме платежные инструкции представляются в органы Казначейства в количестве экземпляров, необходимых всем участников безналичных расчетов.

В случае несоответствия даты представления платежной инструкции в бумажной форме даты, указанной в поле "Дата составления", на всех экземплярах такой инструкции обязательно проставляют дату ее получения и подпись соответствующего работника органа Казначейства.

Важно акцентировать внимание на том, что при подписании платежной инструкции в бумажной форме не разрешается использование факсимиле, а также исправление и заполнение платежной инструкции в несколько приемов. Органы Казначейства не принимают такие платежные инструкции для выполнения.

Важно! Согласно п. 3 приказа Минфина от 30.12.2022 №477, Государственная казначейская служба Украины в месячный срок со дня вступления в силу настоящего приказа должна принять меры по обеспечению осуществления платежей на основании платежных инструкций.

Третье. Определены сроки представления финансовыми органами органам Казначейства справки о поступлении в местные бюджеты в иностранной валюте и отдельные правила составления этой справки. Соответственно, новыми нормами дополнена глава 3 «Обслуживание местных бюджетов по доходам» Порядка № 938.

Напомним, что согласно п. 13 главы 3 Порядка № 938 для зачисления поступлений в местные бюджеты в иностранной валюте местные финансовые органы открывают счета в учреждениях банков по соответствующим балансовым счетам согласно требованиям нормативных актов Национального банка Украины.

После зачисления средств (кроме собственных поступлений) местные финансовые органы составляют на бумажных и электронных носителях справку о поступлении в местные бюджеты в иностранной валюте и не позднее трех рабочих дней после поступления средств на счета в учреждениях банков подают ее в органы Казначейства для отражения в учете поступлений соответствующих местных бюджетов

Так, для обеспечения соответствия гривневого эквивалента находящихся на счетах в учреждениях банка валютных средств показателям учета органов Казначейства местные финансовые органы ежемесячно в срок до 3 числа месяца, следующего за отчетным периодом, будут подавать справку об операциях по средствам местных бюджетов в иностранной валюте ( п. 3.13 главы 3).

Следует обратить внимание, что сама форма справки об операциях по средствам местных бюджетов в иностранной валюте изложена в новой редакции.

Справка об операциях по средствам местных бюджетов в иностранной валюте составляется по каждому виду (коду) иностранной валюты отдельно.

После взятия на учет справки об операциях по средствам местных бюджетов в иностранной валюте ставится отпечаток штампа по форме согласно приложению 13 к Порядку №938.

Один экземпляр справки об операциях по средствам местных бюджетов в иностранной валюте возвращается местному финансовому органу, другой экземпляр хранится в Казначействе.

Четвертый. Теперь Казначейство будет ежедневно предоставлять Минфину информацию из единой базы данных сети распорядителей и получателей средств местных бюджетов в соответствии с форматом и регламентом обмена информацией между Минфином и Казначейством (п. 4.22 главы 4 «Основные положения о составлении, утверждении и представлении сети распорядителей средств местных бюджетов и основные требования к ней»).

Пятый. Скорректированы положения главы 14 «Межбюджетные трансферты» Порядка № 938 в части механизма зачисления межбюджетных трансфертов в общий и специальный фонды местных бюджетов и их направление в соответствующие местные бюджеты. Внесены изменения в абзацы первого пункта 14.2 и абзацы первого пункта 14.3.
Шестое. Глава 17 «Предоставление и возврат кредитов, предоставленных за счет средств местных бюджетов» дополнена новым пунктом 17.9: "В случае предоставления кредитов за счет средств местных бюджетов кредиторы представляют органам Казначейства письмо с информацией о суммах, повлиявших на задолженность по кредитам (предоставление льгот заемщикам , списание задолженности заемщика и т.п.), с указанием соответствующего нормативно правового акта и кодов программной классификации расходов и кредитования бюджета. Это позволит органам Казначейства операции, повлиявшие на задолженность по кредитам, отражать в бухгалтерском учете по исполнению местных бюджетов.

Седьмой. В новой редакции изложены отдельные справки и порядки их заполнения и форма отпечатка штампа органа Казначейства, а именно:

• Справка об операциях по средствам местных бюджетов в иностранной валюте (приложение 3 к Порядку № 938);
• Форма отпечатка штампа органа Казначейства (приложение 13 к Порядку № 938);
• Справка об операциях в национальной валюте (приложение 22 к Порядку № 938);
• Справка о поступлении в натуральной форме (приложение 25 к Порядку № 938).

Кроме того, подверглись определенным уточнениям приложения 1-12; 14-19; 29-32 в Порядок №938.

Приказы Минфина от 30.12.2022 № 477 «Об утверждении Изменений в Порядок казначейского обслуживания местных бюджетов» и от 23.01.2023 № 35 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 30 декабря 2022 года N 477» вступили в силу, т.е. с 07 февраля 2023 (Официальный вестник Украины от 07.02.2023 № 13).

https://decentralization.gov.ua