Каков порядок предоставления документов (копий) для проведения проверки

Главное управление ГНС в Хмельницкой области сообщает, что согласно п. 85.1 ст. 85 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) запрещается истребование документов от налогоплательщика какими-либо должностными (должностными) лицами контролирующих органов в случаях, не предусмотренных НКУ.

Согласно п. 85.2 ст. 85 НКУ налогоплательщик обязан предоставить должностным (должностным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

При этом крупный налогоплательщик по запросу контролирующего органа обязан также предоставить должностным (должностным) лицам контролирующих органов средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины от 22 мая 2003 года № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» » с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 851) и от 05 октября 2017 года № 2155-VIII «Об электронных доверительных услугах» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2155) копии таких документов, создаваемых им в электронной форме учета доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса.

Для налогоплательщиков, которые согласно п. 85.2 ст. 85 НКУ обязаны предоставлять информацию в электронном виде, общий формат и порядок подачи такой информации определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. В случае неустановки электронного формата и порядка предоставления такой информации налогоплательщик освобождается от обязанности представления ее в электронной форме.

Для проведения электронной проверки налогоплательщик обеспечивает представление в контролирующий орган средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов № 851 и № 2155 документов, которые в соответствии с НКУ связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов (если такие документы создаются такими налогоплательщиком в электронной форме и хранятся на машинных носителях информации). Общий формат и порядок предоставления такой информации устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуя государственную финансовую политику.

Документы, содержащие коммерческую тайну или конфиденциальные, передаются отдельно с указанием должностного (должностного) лица, их получившего. Передача таких документов для их осмотра, изучения и возвращения оформляются актом в произвольной форме, который подписывают должностное (служебное) лицо контролирующего органа и налогоплательщик (его представитель) (п. 85.3 ст. 85 НКУ).

Согласно п. 85.4 ст. 85 НКУ при проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа вправе получать у налогоплательщиков должным образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов, платежей , нарушение требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).

Соответствующий запрос на получение копий документов должен быть подан должностным (должностным) лицом контролирующего органа не позднее чем за пять рабочих дней до даты окончания проверки.

Запрещается изъятие оригиналов первичных, финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, за исключением случаев, предусмотренных уголовным процессуальным законодательством (п. 85.5 ст. 85 НКУ).

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии документов должностному (служебному) лицу контролирующего органа такое лицо составляет акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества налогоплательщика (его законного представителя) и перечня документов, которые ему предложено предоставить. Указанный акт подписывается должностным (должностным) лицом контролирующего органа и налогоплательщиком или его законным представителем. В случае отказа налогоплательщика или его законного представителя от подписания указанного акта в нем совершается соответствующая запись (п. 85.6 ст. 85 НКУ).

Получение копий документов оформляется описанием. Копия описания, составленного должностными (должностными) лицами контролирующего органа, вручается под подпись налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от удостоверения описания или от подписи о получении копии описания, то должностные (должностные) лица контролирующего органа, получающие копии, делают отменутку об отказе от подписи (п. 85.7 ст. 85 НКУ).

Должностное (служебное) лицо контролирующего органа, проводящее проверку, в случаях, предусмотренных НКУ, имеет право получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии) (п. 85.8 ст. 85 НКУ).

Согласно п. 85.9 ст. 85 НКУ в случае, когда до начала или во время проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнения требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, изъятые правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны предоставить для проведения проверки контролирующему органу копии указанных документов или обеспечить доступ к проверке таких документов.

Такие копии, заверенные печатью и подписями должностных (должностных) лиц правоохранительных и других органов, которыми было осуществлено изъятие оригиналов документов, или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение трех рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа.

В случае, если документы, указанные в абзаце первом п. 85.9 ст. 85 НКУ, были изъяты правоохранительными и другими органами, сроки проведения такой проверки, в том числе начатой, переносятся до даты получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.

https://km.tax.gov.ua