Какой порядок заполнения налоговой накладной по НДС при ликвидации ОС по решению плательщика?

Ликвидацию ОС по самостоятельному решению налогоплательщика приравнивают к поставкам товаров, списывая объект ОС начисляют НДС и оформляют НН. Налоговые обязательства по ставке 20% начисляют на обычную цену списанного ОС, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (пп. 14.1.191, пп. «а» п. 185.1, НКУ).

Если потеряли основные средства из-за форс-мажорных обстоятельств по причинам, не зависящим от налогоплательщика, таких как: кража, пожар, потоп и т.д., а также ликвидация по собственной инициативе, тогда НДС не начисляется, при условии, что этот объект демонтирован, уничтожен и правильно все задокументировано.

Отличие НН при ликвидации ОС - особый тип причины невыдачи покупателю - «05». Этот код проставляют в соответствующей строке левого верхнего квадратика НН. В то же время ликвидационная НН не бывает сводной. Поэтому все остальные строчки в левом верхнем квадрате НН нужно оставлять незаполненными.

Специальные правила также установлены для данных покупателя. В наименовании указывают свое собственное или ФИО физлица-предпринимателя, а индивидуальный налоговый номер условный - «400000000000» (п. 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307). Строка «Податковий номер» покупателя и код источника регистрации в правой части НН не заполняются.

В табличной части расписываются абсолютно все графы строки, подробно расшифровывая номенклатуру (наименование ОС по данным бухучета), код по УКТ ВЭД, единицы измерения с их кодированием, количество, цену без НДС, код ставки, стоимость без НДС и сумму налога. В том случае, когда ОС импортировано, проставляют также крестик в графе 3.2.

lg.tax.gov.ua