Какие предусмотрены льготы по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка? 

Согласно п.п. 266.3.1 п. 266.3 ст. 266 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI (далее – НКУ) базой налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее – Налог), является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей. 

Подпунктом 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 НКУ предусмотрены льготы по уплате Налога, а именно: налогооблагаемая база объекта / объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица – плательщика Налога, уменьшается: 

а) для квартиры/квартир независимо от их количества – на 60 кв. метров; 
б) для жилого дома/домов независимо от их количества – на 120 кв. метров; 
в) для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей), – на 180 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год). 

Согласно положениям п.п. 266.4.2 п. 266.4 ст. 266 НКУ: 

• сельские, поселковые, городские советы устанавливают льготы с Налога, уплачиваемого на соответствующей территории, с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, общественных объединений, благотворительных организаций, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для установленного законом порядке; 
• льготы из Налога, уплачиваемого на соответствующей территории с объектов жилой и нежилой недвижимости, для физических лиц определяются исходя из их имущественного положения и уровня доходов;
• льготы из Налога, уплачиваемого на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, являющегося объектом налогообложения.
• сельские, поселковые, городские советы имеют право устанавливать льготы с Налога, уплачиваемого на соответствующей территории, с объектов нежилой недвижимости, которые расположены на территории индустриального парка и находятся в собственности участников индустриального парка, включенного в Реестр индустриальных парков. На такие решения не распространяется действие п.п. 4.1.9 п. 4.1 и п. 4.5 ст. 4, подпунктов 12.3.3 и 12.3.4 п. 12.3, п.п. 12.4.3 п. 12.4 (в части срока принятия и вступления в силу решений) и п. 12.5 (в части срока вступления в силу решений) ст. 12 НКУ и Закона Украины от 11 сентября 2003 года № 1160-IV «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» (далее – Закон № 1160).

Согласно п.п. 266.4.3 п. 266.4 ст. 266 НКУ льготы по налогу, предусмотренные подпунктами 266.4.1 и 266.4.2 п. 266.4 ст. 266 НКУ для физических лиц не применяются к: объекту/объектам налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает пятикратный размер не облагаемой налогом площади, установленной п.п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 НКУ; объекта/объектов налогообложения, используемых их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности). 

Согласно п.п. 69.22 п. 69 подраздел. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 года № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом Украины от 24 февраля 2022 года № 2102-ІХ «Об утверждении 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, в части объектов жилой/нежилой недвижимости, в том числе их долей, которые в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией российской федерации против Украины, подверглись незначительным повреждениям, восстановлению путем текущего ремонта, сельские, поселковые, городские советы, военные администрации или военно-гражданские администрации имеют право:

1) устанавливать ставки Налога в размере меньше размера Налога, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенного типа объектов недвижимого имущества, уплачиваемого на соответствующей территории;

2) освобождать от уплаты Налога.

К таким решениям сельских, поселковых, городских советов, военных администраций или военно-гражданских администраций и/или решений о внесении изменений в такие решения не применяются требования п.п. 4.1.9 п. 4.1 и п. 4.5 ст. 4, подпунктов 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7 п. 12.3, п.п. 12.4.3 п. 12.4 и п. 12.5 ст. 12 НКУ и Закона №1160, части четвертой ст. 15 Закона Украины от 13 января 2011 года № 2939-VІ «Про доступ к публичной информации», Закона Украины от 01 июля 2014 № 1555-VII «О государственной помощи субъектам хозяйствования».

Также, согласно абзацу третьему п. 12.3 ст. 12 НКУ решения органов, указанных в части третьей ст. 33 Кодекса гражданской защиты Украины от 02 октября 2012 года № 5403-VI (кроме руководителей субъектов хозяйствования), об обязательной эвакуации населения является основанием для обязательного принятия соответствующим органом местного самоуправления или военной администрацией или военно-гражданской администрацией (на территориях, где совета) в пределах территорий, относительно которых принято решение об обязательной эвакуации населения, решений об установлении налоговых льгот, в частности, по уплате Налога для физических и юридических лиц.

Следует отметить, что п. 76.3 ст. 76 подраздел. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ для резидентов Дефенс Сити (кроме налогоплательщиков, одновременно имеющих статус резидента Действие Сити), установлено освобождение от уплаты Налога начиная со следующего месяца после предоставления статуса резидента Дефенс Сити и до завершения месяца, в котором статус резидента Дефенс Сити прекращен.

Освобождение от уплаты Налога распространяется на:

1) объекты недвижимости, расположенные на территории выбранного для релокации населенного пункта, при условии, что такие объекты недвижимости не сдаются в аренду, лизинг, ссуду (кроме работников резидента Дефенс Сити) и используются в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити и/или для проживания их работников;

2) здания промышленности, отнесенные к классу «Промышленные и складские здания» (код 125) Классификатора зданий и сооружений НК 018:2023, утвержденного приказом Министерства экономики Украины от 16.05.2023 № 3573, которые на период релокации резидентов Дефенс Сити не используются по назначению лизинг, ссуду.

В случае утраты статуса резидента Дефенс Сити, налогоплательщик теряет право на освобождение от уплаты Налога. Такой плательщик Налога обязан до 20 числа следующего месяца после потери статуса резидента Дефенс Сити подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию из Налога, начислить и уплатить налоговое обязательство по Налогу и пене в соответствии с нормами НКУ. Налоговые обязательства и пеня начисляются начиная с первого налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сити, что стало основанием для принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити. При этом установленные ст. 102 НКУ сроки давности не применяются.

Контакт-центр ДПС