Какие особенности налогообложения заработной платы (вознаграждения по гиг-контракту, или авторского вознаграждения) плательщика налога – специалиста резидента Действие?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает, что особенности налогообложения доходов специалистов резидента Дей Сити, регулируются п. 170.14 экз. 1 ст. 170 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Подпунктом 170.14 экз. 1.1 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ определено, что налоговым агентом плательщика налога – специалиста резидента Действие Сити во время начисления (выплаты) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) налогоплательщику связи с трудовыми отношениями или в связи с выполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом Украины от 15 июля 2021 № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1667), есть резиденты Действия Сити.

Согласно п.п. 170.14 экз. 1.2 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ по ставке (5 проц.), определенной п. 167.2 ст. 167 НКУ , облагаются доходы плательщика налога – специалиста резидента Дея Сити, выплачиваемые в его пользу резидентом Дея Сити в виде:

а) заработной платы;

б) вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом № 1667, в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;

в) авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.

Положение подпункта п.п. 170.14 экз. 1.2 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ применяются к общему (годовому) налогооблагаемому доходу в виде заработной платы или вознаграждения, начисляемому (выплачиваемому, предоставляемому) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями или в связи с исполнением гиг-контракта, размер которого не превышает эквивалент 240 тыс. евро за календарный год по официальному курсу гривны по отношению к евро, установленному Национальным банком Украины по состоянию на 1 января отчетного налогового года. При этом в целях расчета такого размера в него не включается доход специалиста резидента Дея Сити, облагаемый налоговым агентом – резидентом Дея Сити в порядке, предусмотренном подпунктами 170.14 экз. 1.4 и 170.14 экз. 1.5 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ, по ставке (18 проц.), установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ. Если сумма полученного дохода превышает указанный размер, к сумме такого превышения применяется ставка (18 проц.), установленная п. 167.1 ст. 167 НКУ, при этом налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах в соответствии с НКУ и самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц из суммы такого превышение (п.п. 170.14 экз. 1.3 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ).

Согласно п.п. 170.14 экз. 1.4 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ в случае если запись об утрате налоговым агентом статуса резидента Дея Сити осуществлена ​​по результатам судебного обжалования решения о потере статуса резидента Дея Сити, не отменена, такой налоговый агент обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) за свой счет в бюджет налог по ставке (18 проц.), установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ, о доходах специалистов резидента Дея Сити, предусмотренных подпунктами «а» – «в» п.п. 170.14 экз. 1.2 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ, выплаченные в течение периода со дня принятия уполномоченным органом решения о потере статуса резидента Дея Сити до дня внесения записи об утрате налоговым агентом статуса резидента Дея Сити. При этом сумма такого уплаченного налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дей Сити.

Согласно п.п. 170.14 экз. 1.5 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ в случае если налоговый агент – резидент Действие Сити в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным пунктами 2, 3 части первой ст. 5 Закона № 1667, такой налоговый агент обязан в пределах налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование самостоятельно начислить налог на доходы физических лиц по ставке (18 проц.), установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ, о доходах специалистов резидента Дея Сити, предусмотренных в подпунктах «а» – «б» п.п. 170.14 экз. 1.2 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ, выплаченные в течение такого календарного месяца, и уплатить его до представления налогового расчета.

При этом сумма такого уплаченного налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дей Сити.

https://dp.tax.gov.ua