Как действовать субъекту хозяйствования для отмены решения комиссии ГНС об определении рисковости налогоплательщика

Для предупреждения формирования рискового НДС на центральном уровне ГНС Украины создана и функционирует Система Автоматизированного Мониторинга Критериев Оценки Рисков (САМКОР). 

Постановлением КМУ № 1165 определены, в частности, Критерии рисковости плательщика налога на добавленную стоимость, Критерии рисковости осуществления операций.

Вопрос соответствия/несоответствия плательщика критериям рисковости рассматривается комиссией регионального уровня. В случае установления соответствия плательщика хотя бы одному из критериев рисковости плательщика комиссией регионального уровня принимается решение о соответствии плательщика критериям рисковости плательщика. Плательщик получает решение о соответствии критериям рисковости через электронный кабинет в день принятия такого решения.

Комиссией регионального уровня рассматривается вопрос исключения плательщика из перечня плательщиков, отвечающих критериям рисковости плательщика, в случае выявления обстоятельств и/или получения информации, свидетельствующих о несоответствии плательщика критериям рисковости и/или получения информации и копий соответствующих документов от плательщика, свидетельствующих о таком несоответствие.

В случае принятия комиссией регионального уровня решения о несоответствии плательщика критериям рисковости плательщик получает такое решение в электронном кабинете в день его принятия.

Информация и копии документов представляются плательщиком налога в ГНС в электронной форме средствами электронной связи с учетом требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте", "Об электронных доверительных услугах" и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного Минфином.

Документами, необходимыми для рассмотрения вопроса исключения налогоплательщика из перечня плательщиков, отвечающих критериям рисковости налогоплательщика, могут быть:

• договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;
• договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах налогоплательщика для совершения сделки;
• первичные документы по поставкам/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складские документы (инвентаризационные описаниям, в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приемки-передачи товаров (работ, услуг) с учетом имеющихся типовых форм и отраслевой специфики, накладные;
• расчетные документы и/или банковские выписки с лицевых счетов;
• документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспортах качества, сертификатах соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством;
• другие документы, подтверждающие несоответствие плательщика критериям рискованности плательщика налога.

Информацию и копии документов, представленные плательщиком, комиссия регионального уровня рассматривает в течение 7 рабочих дней, следующих за датой их поступления, и принимает соответствующее решение. По результатам их комиссией принимается решение о соответствии/несоответствии плательщика критериям рискованности, которое плательщик получает в электронном кабинете в день его принятия.

Исключение налогоплательщика из перечня плательщиков, отвечающих критериям рискованности плательщика, осуществляется в день проведения заседания комиссии регионального уровня и принятия соответствующего решения.

Если комиссией регионального уровня в течение 7 рабочих дней, настающих после даты поступления указанной информации и документов, не принято соответствующее решение, плательщик исключается из перечня плательщиков, отвечающих критериям рисковости плательщика.

В случае поступления в контролирующий орган соответствующего решения суда, вступившего в законную силу, комиссия регионального уровня исключает плательщика из перечня плательщиков, отвечающих критериям рискованности плательщика.

od.tax.gov.ua