Денежные переводы в гражданском браке: нужно ли платить НДФЛ и сбор?

О том, облагаются ли НДФЛ и военным сбором денежные переводы между женщиной и мужчиной, состоящими в гражданском браке – читайте в нашем материале.

Согласно ст. 3 Семейного кодекса Украины от 10 января 2002 года № 2947-III (далее – СКУ) семья создается на основании брака, кровного родства, усыновления, а также на других основаниях, не запрещенных законом и не противоречащих моральным устоям общества.

В ст. 21 СКУ определено, что браком является семейный союз женщины и мужчины, зарегистрированный в органе государственной регистрации актов гражданского состояния. Проживание одной семьей женщины и супруга без брака не является основанием для возникновения у них прав и обязанностей супругов.

Также согласно ст. 27 СКУ государственная регистрация брака установлена ​​для обеспечения стабильности отношений между женщиной и мужчиной, охраны прав и интересов супругов, их детей, а также в интересах государства и общества.
Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются Налоговым кодексом Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI (далее – НКУ) (п. 1.1 ст. 1 НКУ).

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV НКУ, согласно п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 которого налогоплательщиком является физическое лицо – резидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине.

Согласно п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 НКУ объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Статьей 165 НКУ установлен исключительный перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога.

Кроме того, в п.п. 1.7 п. 16 экз. 1 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ освобождаются от налогообложения военным сбором доходов, согласно разд. IV НКУ и подраздел. 1 разд. XX «Переходные положения» НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в п.п. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165, о.п. 3 и 4 п. 170.13 Экз. 1 ст. 170 НКУ и п. 14 подразд. 1 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

Перечень доходов, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика определен п. 164.2 ст. 164 НКУ, в том числе другие доходы, кроме указанных ст. 165 НКУ (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ).

Также этот доход является объектом налогообложения военным сбором (п.п. 1.2 п. 16 экз. 1 разд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Плательщиками военного сбора являются лица, определенные п. 162.1 ст. 162 НКУ (п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16 экз. 1 разд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Объектом обложения военным сбором для плательщиков, указанных в п.п. 1 о.п. 1.1 п. 16 экз. 1 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, есть доходы, определенные ст. 163 НКУ (п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16 экз. 1 разд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Ставка военного сбора составляет, в частности, для плательщиков, указанных в п.п. 1 о.п. 1.1 п. 16 экз. 1 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ – 5 проц. от объекта налогообложения, определенного п.п. 1 о.п. 1.2 п. 16 экз. 1 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, кроме доходов, облагаемых налогом по ставке, определенной п.п. 4 о.п. 1.3 п. 16 экз. 1 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ (п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16 экз. 1 разд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы физических лиц и военного сбора в бюджет осуществляется в порядке, установленном ст. 168 НКУ и п.п. 1.4 п. 16 экз. 1 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

Согласно п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 НКУ налогоплательщик, получивший доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог (военный сбор).

Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, состоящим на учете в контролирующих органах как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность (п.п. 168.2.2 п. 168.2 ст. 168 НКУ).

Следовательно, поскольку у мужчин и женщин, проживающих одной семьей без регистрации брака, не возникает прав и обязанностей супругов, то денежные переводы между таким мужчиной и женщиной в понимании НКУ следует рассматривать как другой доход, который включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагается налогом на доходы физических лиц.

По информации по общедоступный информационно-справочный ресурс.

https://ck.tax.gov.ua