Примеры расчета пособия за время нетрудоспособности

Из этой статьи вы узнаете как начислить пособие для страховых случаев, которые наступили после 04.07.15 г., по новым правилам, установленным Порядком исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденным постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266 (далее – Порядок № 1266), изложенным в новой редакции согласно постановлению КМУ от 26.06.15 г. № 439.

Основные правила при расчете больничных и декретных

Прежде чем перейти к практике, напомним основные правила расчета средней зарплаты, определенные новой редакцией Порядка № 1266, и особенности начисления больничных, прописанные в Законе от 23.09.99 г. № 1105-ХIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших за собой потерю трудоспособности» (далее – Закон № 1105).

Во время расчета средней зарплаты и при начислении больничных и декретных необходимо учесть следующие правила.

• Правило 1. Сумму оплаты первых пяти дней нетрудоспособности, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам рассчитывают по одинаковому алгоритму.
• Правило 2. Праздничные и нерабочие дни не исключаются из расчетного периода. Если праздничные и нерабочие дни пришлись на период нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам, то они оплачиваются в таком же порядке, как и другие календарные дни болезни (декретного отпуска).
• Правило 3. Из расчетного периода исключают неотработанные по уважительным причинам дни, а именно из-за временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до трех и до шести лет, а также отпуска без сохранения зарплаты.
• Правило 4. В заработок для исчисления средней зарплаты не включают суммы больничных и декретных, которые пришлись на месяцы расчетного периода, поскольку в расчете средней зарплаты принимают участие все составляющие зарплаты, а также выплаты, начисленные за периоды ее сохранения, а больничные и декретные к ним не относятся.
• Правило 5. Для ограничения размеров оплаты первых пяти дней нетрудоспособности, пособия по нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, предусмотренных Законом № 1105, применяется одинаковый механизм расчета и используется среднемесячный показатель календарных дней (30,44).
• Правило 6. Если средняя зарплата исчисляется из расчета тарифной ставки (должностного оклада) или размера минимальной зарплаты либо их частей, используют среднемесячный показатель календарных дней (30,44).
• Правило 7. Для расчета средней зарплаты во всех случаях начисления больничных и декретных используется показатель среднедневной зарплаты. При этом расчетный период и среднедневную зарплату определяют отдельно по основному месту работы и по совместительству.

В целях применения ограничения, предусмотренного ч. 4 ст. 19 Закона № 1105, нужно тщательным образом подходить к определению страхового стажа за последние 12 месяцев перед страховым случаем. Ведь в страховой стаж не включаются полные месяцы пребывания в отпуске без сохранения зарплаты, простоев по вине работников, прогулов. А периоды, в которые была начислена зарплата (больничные, декретные) в размере меньше минимальной зарплаты, включаются пропорционально.

Также для демобилизованных работников месяцы мобилизации не включаются в страховой стаж, если по месту работы таких работников ЕСВ за эти месяцы не уплачивался.

Рассмотрим применение этих правил на конкретных примерах.

В расчетном периоде отработано меньше 12 календарных месяцев

Напомним, что для страховых случаев, наступивших начиная с 04.07.15 г., расчетный период составляет 12 календарных месяцев (п. 25 Порядка № 1266). Если застрахованное лицо работало менее 12 календарных месяцев по последнему основному месту работы, то расчетным периодом будут фактически отработанные полные календарные месяцы (с 1-го до 1-го числа). А если застрахованное лицо работало меньше календарного месяца перед наступлением страхового случая, то расчетным периодом будут календарные дни перед наступлением страхового случая (п. 26–27 Порядка № 1266).

Пример 1

Работник бюджетного учреждения принят на работу с 15.04.15 г., а с 13 до 17 июля он болел. Страховой стаж на момент наступления страхового случая – 6 лет. До наступления страхового случая неотработанного по уважительным причинам времени не было. За этот период работнику была начислена зарплата: за 12 рабочих дней (далее – р. д.) апреля – 1 263,43 грн., за 18 р. д. мая – 2 211 грн., за 20 р. д. июня, включая премии, – 2 411 грн.

Расчетным периодом будут фактически отработанные календарные месяцы (с 1-го до 1-го числа), то есть май – июнь 2015 года. Количество календарных дней в расчетном периоде:

31 к. д. + 30 к. д. = 61 к. д.

Начисленная в расчетном периоде зарплата составляет:

2 211 грн. + 2 411 грн. = 4 622 грн.

Определяем среднюю зарплату за один календарный день:

4 622 грн. : 61 к. д. = 75,77 грн.

Размер выплаты по листку нетрудоспособности составляет 70 % средней зарплаты:

75,77 грн. х 70 % = 53,04 грн.

Сумма оплаты первых пяти дней нетрудоспособности (за период с 13 до 17 июля) составляет:

53,04 грн. х 5 к. д. = 265,20 грн.

Пример 2

Работник бюджетного учреждения принят на работу с 22.06.15 г., а с 6 до 17 июля он болел. Страховой стаж на момент наступления страхового случая – свыше 8 лет. За период работы (до наступления страхового случая) ему была начислена зарплата из расчета должностного оклада (1 934 грн.) и 50 % надбавки: за 6 р. д. июня – 870,30 грн., за 3 р. д. июля – 378,39 грн.

Расчетным периодом будет фактически отработанное время перед наступлением страхового случая, то есть календарные дни за период с 22 июня до 5 июля (включая субботу и воскресенье):

9 к. д. + 5 к. д. = 14 к. д.

Сумма начисленной за фактически отработанное время зарплаты равняется:

870,30 грн. + 378,39 грн. = 1 248,69 грн.

Определяем среднюю зарплату за 1 календарный день:

1 248,69 грн. : 14 к. д. = 89,19 грн.

Размер выплаты по листку нетрудоспособности при наличии стажа свыше 8 лет составляет 100 % средней зарплаты.

Сумма оплаты первых пяти дней нетрудоспособности (за период с 6 до 10 июля) составляет 445,95 грн. (89,19 грн. х 5 к. д.). Остальные 7 дней нетрудоспособности (с 11 до 17 июля) оплачиваются за счет ФСС:

89,19 грн. х 7 к. д. = 624,33 грн.

Работник заболел в первый день работы

Если застрахованное лицо заболело в первый день работы, то среднюю зарплату исчисляют, разделив должностной оклад (тарифную ставку) на среднемесячное количество календарных дней (30,44). Это прописано в п. 5 и 28 Порядка № 1266.

Пример 3

Работник бюджетного учреждения принят на работу с 06.07.15 г., но в этот же день он был госпитализирован. Работник болел с 6 до 20 июля. Его страховой стаж перед наступлением страхового случая – четыре года. Должностной оклад работнику установлен в размере 1 934 грн.

В этой ситуации среднедневную зарплату исчисляют следующим образом:

1 934 грн. : 30,44 = 63,53 грн.

Размер выплаты при страховом 4-летнем стаже составляет 60 %, а сумма выплаты:

63,53 грн. х 60 % = 38,12 грн.

Сумма оплаты первых пяти дней нетрудоспособности (с 6 до 10 июля) равняется:

38,12 грн. х 5 к. д. = 190,60 грн.

Исчисляем сумму пособия по временной нетрудоспособности за 10 к. д. (с 11 до 20 июля):

38,12 грн. х 10 к. д. = 381,20 грн.

В расчетном периоде не было заработка по уважительным причинам

Если застрахованное лицо перед наступлением страхового случая не имело заработка по уважительным причинам, то среднюю зарплату исчисляют также из расчета должностного оклада (тарифной ставки) или его части, разделив на 30,44 (п. 5, 28 Порядка № 1266). Но при этом придется применить еще и ограничение оплаты первых пяти дней нетрудоспособности и пособия по временной нетрудоспособности, предусмот-ренное ч. 4 ст. 19 Закона № 1105 и п. 29 Порядка № 1266, поскольку в этой ситуации застрахованное лицо в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая имеет страховой стаж менее 6 месяцев.

Пример 4

Работница приступила к работе 10.06.15 г. после отпуска по уходу за ребенком до шести лет, а с 8 до 17 июля она болела. Страховой стаж перед наступлением страхового случая – 7 лет. Должностной оклад ей установлен на уровне 2 062 грн.

В течение 12 календарных месяцев перед наступлением страхового случая заработка не было по уважительной причине, поэтому согласно п. 28 Порядка № 1266 среднюю зарплату следует рассчитывать исходя из должностного оклада. Однако у застрахованного лица в течение последних 12 календарных месяцев стаж менее 6 месяцев (отпуск по уходу за ребенком до 6 лет не засчитывается в страховой стаж), поэтому расчет осуществляем с соблюдением требований п. 29 Порядка № 1266.

Сумму больничных исчисляем по следующему алгоритму:

Определяем среднедневную зарплату из расчета должностного оклада:

2 062 грн. : 30,44 = 67,74 грн.

Исчисляем сумму дневной выплаты (при стаже 7 лет – 70 %):

67,74 грн. х 70 % = 47,42 грн.;

Рассчитываем среднюю зарплату из расчета минимальной зарплаты для применения ограничения для оплаты первых пяти дней нетрудоспособности и пособия по временной нетрудоспособности:

1 218 грн. : 30,44 = 40,01 грн.;

Поскольку сумма дневной выплаты (47,42 грн.) выше размера средней зарплаты (из расчета минимальной зарплаты), определенного для применения ограничения (40,01 грн.), то для оплаты дней нетрудоспособности берут меньший показатель. Поэтому оплата первых пяти дней нетрудоспособности (с 8 до 12 июля) составляет:

40,01 грн. х 5 к. д. = 200,05 грн.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности (за период с 13 до 17 июля) составляет:

40,01 грн. х 5 к. д. = 200,05 грн.

Именно такой алгоритм расчета для применения ограничения размера пособия по временной нетрудоспособности предлагает ФСС в письме от 15.05.15 г. № 5.2-32-865 (см. с. 13).

В расчетном периоде были временная нетрудоспособность и отпуск без сохранения зарплаты

В заработок для исчисления средней зарплаты не включают суммы больничных и декретных, которые пришлись на месяцы расчетного периода, хотя это прямо и не прописано в Порядке № 1266. Но следует учесть, что для оплаты больничных и декретных исчисляют среднюю зарплату, а для ограничения суммы заработка, с которой рассчитывают среднюю зарплату, используют суммарную зарплату. Поэтому выходит, что в расчете этих показателей принимают участие именно составляющие заработной платы, к которым больничные и декретные не относятся.

Пример 5

Работник бюджетного учреждения предоставил больничный за период с 6 до 16 июля 2015 года. За расчетный период (июнь 2014-го – май 2015 года) работнику начислено 32 088 грн., в том числе: зарплату, включая отпускные, на общую сумму 29 208 грн.; оплату дней временной нетрудоспособности за период с 10 до 21 ноября 2014 года – 1 480 грн. и за период с 16 до 27 февраля 2015 года – 1 400 грн. Весь октябрь работник находился в отпуске без сохранения зарплаты. Страховой стаж – более 8 лет.

В этой ситуации октябрь 2014 года исключают из расчетного периода, а в заработок для исчисления средней зарплаты не включают суммы больничных.

Итак, определяем количество календарных дней расчетного периода (за вычетом периодов временной нетрудоспособности и отпуска без сохранения зарплаты):

30 к. д. + 31 к. д. + 31 к. д. + 30 к. д. + (30 к. д. – 12 к. д.) + 31 к. д. + 31 к. д. +

+ (28 к. д. – 12 к. д.) + 31 к. д. + 30 к. д. + 31 к. д. = 310 к. д.

Заработок для расчета средней зарплаты включает зарплату вместе с суммой отпускных – 29 208 грн.

Среднедневная зарплата за один календарный день равняется:

29 208 грн. : 310 к. д. = 94,22 грн.

Размер выплаты при страховом стаже более 8 лет – 100 % (ч. 1 ст. 24 Закона № 1105).

Оплате подлежат:

• первые пять дней нетрудоспособности (с 6 до 10 июля) за счет работодателя:

94,22 грн. х 5 к. д. = 471,10 грн.;

• оставшиеся 5 к. д. (с 11 до 16 июля) за счет ФСС:

94,22 грн. х 6 к. д. = 565,32 грн.

Единовременная выплата в месяце расчетного периода

Новая редакция Порядка № 1266 не предусмат­ривает пропорциональный учет единовременных выплат в заработке для расчета средней зарплаты. Однако если единовременная выплата приходится на месяц расчетного периода, который исключается из расчетного периода по уважительным причинам, то выходит, что такая выплата не должна учитываться при расчете средней зарплаты.

Пример 6

Женщина предоставила декретный больничный с 15.07.15 г. на 126 к. д. За расчетный период (июнь 2014-го – май 2015 года) ей начислено 39 200 грн., в том числе:

• зарплата, включая отпускные за 30 к. д. августа 2014 года, в общей сумме 30 282 грн.;
• материальная помощь в размере должностного оклада – 1 218 грн., которая была начислена в июле 2014 года, и в этом месяце работница 15 к. д. находилась в отпуске без сохранения зарплаты, а остальные дни болела;
• больничные, начисленные в августе 2014 года за период с 16 до 31 июля 2014 года в сумме 1 400 грн.

Из расчетного периода исключают июль 2014 года, поскольку работница часть месяца находилась в отпуске без сохранения зарплаты, а часть болела, то есть весь месяц не отработан по уважительным причинам. Поскольку материальная помощь (1 218 грн.), была начислена в месяце, который исключен из расчетного периода, то выходит, что ее нельзя включать в заработок для исчисления средней зарплаты. По крайней мере, до получения соответствующих разъяснений Минсоцполитики и утверждения примеров расчета средней зарплаты единовременные выплаты, которые приходятся на месяц, исключенный из расчетного периода по уважительным причинам, не стоит включать в заработок для расчета средней зарплаты.

Определяем количество календарных дней расчетного периода (за вычетом периодов болезни и отпуска без сохранения зарплаты):

365 к. д. – 31 к. д. = 334 к. д.

Средняя зарплата за один календарный день составляет:

(32 900 грн. – 1 218 грн. – 1 400 грн.) : 334 к. д. = 90,66 грн.

За 126 к. д. отпуска по беременности и родам работницы должны начислить:

90,66 грн. х 126 к. д. = 11 423,16 грн.

Добавим: если буквально прочитывать нормы Порядка № 1266, то выходит: если работник не работал только часть месяца по уважительным причинам, то нет оснований включать в заработок для исчисления средней зарплаты единовременные выплаты пропорционально отработанному времени. Поэтому ожидаем разъяснений Минсоцполитики на этот счет.