Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как осуществить годовой перерасчет НДФЛ: показываем на примере


Пример перерасчета НДФЛ и объяснения, как его результат показать в форме № 1ДФ.


Пример
В учреждении работает по совместительству одинокая мать двоих несовершеннолетних детей. Ее оклад с 1 января 2018 года составляет 4 500 грн. Заявление о применении налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) на работе по совместительству она подала еще в 2017 году и получила право на эту льготу. Исходные данные относительно сумм ее заработка, НСЛ и НДФЛ, а также уточненные в результате перерасчета НДФЛ данные для наглядности приведем в таблице:

(грн.)


п / п

Данные

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Исходные данные

1

Зарплата

4 500,00

4 500,00

5 000,00

4 500,00

4 500,00

5 000,00

4 956,65

4 695,55

4 500,00

3 886,45

5 216,00

4 500,00

2

НСЛ

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

3

НДФЛ

334,26

334,26

900,00

334,26

334,26

900,00

892,20

369,46

334,26

223,82

938,88

334,26

Уточненные данные

1

Зарплата

4 500,00

4 500,00

5 000,00

4 500,00

4 500,00

5 000,00

4 792,75

4 859,45

4 500,00

4 561,45

4 541,00

4 500,00

2

НСЛ

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,00

2 643,26

3

НДФЛ

334,26

334,26

900,00

334,26

334,26

900,00

376,96

398,96

334,26

345,32

341,64

334,26

Объясним содержание исходных и уточненных данных.

Исходные данные

В соответствии с пп. «а» пп. 169.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) женщина имеет право на применение НСЛ в размере 150 % х 2 (в расчете на каждого ребенка) в одном из учреждений на свой выбор согласно пп. 169.2.1 и 169.2.2 НК.

Таким образом, размер НСЛ для нее составляет:

881 грн. х 150 % х 2 = 2 643 грн.,

где           881 грн. (1 762 грн. х 50 %) – одинарная НСЛ, которая равняется 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.18 г.

Поскольку предельный размер дохода (зарплаты), который дает право на применение НСЛ в 2018 году, равняется 2 470 грн. в месяц (1 762 грн. х 1,4), размер зарплаты, который позволяет применить НСЛ для этой работницы, – 4 940 грн. на двоих детей (2 470 грн. х 2). Ставка НДФЛ – 18 %.

В марте и июне 2018 года работница получила разовые премии по 500 грн., а в августе – 400 грн.

С 9 июля до 1 августа этого года женщина находилась в ежегодном отпуске.

Зарплата, начисленная ей за июль, составляет 1 022,75 грн., отпускные за июль (3 770 грн.) и за август (163,90 грн.) выплачены в июле общей суммой 3 933,90 грн.

Начисленная зарплата за отработанные дни августа равняется 4 295,55 грн., за сентябрь – 4 500 грн.

С 29 октября до 1 ноября женщина находилась на больничном, который ей оплачен в ноябре общей суммой 1 125 грн., в том числе оплата за дни: октября – 675 грн., ноября – 450 грн.

Начисленная зарплата за октябрь равняется 3 886,45 грн., за ноябрь – 4 091 грн., за декабрь – 4 500 грн.

Уточненные данные

В январе, феврале, апреле, мае, сентябре и декабре работнице была начислена только зарплата исходя из оклада, не превышающего предельного размера дохода, который дает право на применение НСЛ (4 500 грн.

Для определения базы обложения НДФЛ за эти месяцы сумма зарплаты была уменьшена на размер НСЛ (2 643 грн.). То есть сумма НДФЛ, удержанного и уплаченного в бюджет за каждый из этих месяцев, равнялась 334,26 грн. Общая сумма налога за эти 6 месяцев – 2 005,56 грн. (334,26 грн. х 6 мес.).

В марте и июне начисленная зарплата за счет разовых премий превысила предельный размер (4 940 грн.). Поэтому НСЛ не применялась и НДФЛ удержан со всей суммы – 5 000 грн. Общая сумма налога за 2 месяца – 1 800 грн. (5 000 грн. х 18 % х 2 мес.).

Отпускные и больничные в целях определения предельной суммы дохода, который дает право на НСЛ, согласно пп. 169.4.1 НК относятся к раз-ным налоговым периодам. Поэтому нужно распределить переходные выплаты по месяцам, за которые они начислены (июль – август и октябрь – ноябрь), и определить доход работницы:

  • доход июля:

1 022,75 грн. + 3 770,00 грн. = 4 792,75 грн.,

где           1 022,75 грн. – зарплата;
                3 770,00 грн. – больничные;

  • доход августа:

4 295,55 грн. + 400,00 грн. + 163,90 грн. = 4 859,45 грн.,

где           4 295,55 грн. – зарплата;
                400 грн. – премия;
                163,90 грн. – отпускные, которые приходятся на дни августа.

В результате распределения переходных отпускных по месяцам, за которые они начислены, имеем ситуацию, когда доход работницы не превышает предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ. Таким образом, работница имела право на получение НСЛ в июле и августе. Поэтому следует провести перерасчет НДФЛ.

Далее исчислим доход за октябрь и ноябрь 2018 года.

  • доход октября:

3 886,45 грн. + 675,00 грн. = 4 561,45 грн.,

где           3 886,45 грн. – зарплата;
                675 грн. – больничные, которые приходятся на дни октября;

  • доход ноября:

4 091,00 грн. + 450,00 грн. = 4 541,00 грн.,

где           4 091 грн. – зарплата;
                450,00 грн. – больничные, которые приходятся на один день ноября.

Как видим, в октябре и ноябре женщина также имела право на НСЛ, поскольку ее доход за эти месяцы не превышает предельный размер, и также следует осуществить перерасчет НДФЛ.

В результате перерасчета становится понятно, что работница имела право на НСЛ в месяцах переходных отпускных и больничных, и потому сумма исчисленного по перерасчету НДФЛ меньше фактически уплаченной на 961,48 грн., а именно:

(2 005,56 грн. + 1 800,00 грн. + 892,20 грн. +
+ 369,46 грн. + 223,82 грн. + 938,88 грн.) –
– (2 005,56 грн. + 1 800,00 грн. + 376,96 грн. +
+ 398,96 грн. + 345,32 грн. + 341,64 грн.) =
= –961,48 грн.

Что делать с результатом

Сумму такой переплаты (часть суммы) работодатель должен вернуть работнице уже в декабре 2018 года. На сумму переплаты уменьшается сумма начисленного налогового обязательства за декабрь 2018 года, а в случае ее недостаточности – уменьшается сумма НДФЛ, которая подлежит удержанию из налогооблагаемого дохода следующих месяцев (январь, февраль и т. д.), до ее полного погашения.

Поэтому с работницы будет удержан НДФЛ за декабрь 2018 года в размере 59,74 грн. (345,32 грн. + + 341,64 грн. + 334,26 грн. – 961,48 грн.). На руки работница получит сумму 4 372,76 грн. (4 500,00 грн. – 59,74 грн. – 4 500,00 грн. х 1,5 %). Переплата налога будет погашена в декабре 2018 года.

То есть, если по результатам перерасчета выявлена переплата по НДФЛ, в графах 4 «Сумма пересчитанного налога» и 4а «Сумма начисленного налога» формы № 1ДФ отражается откорректированная в результате годового перерасчета сумма НДФЛ.

В приведенной ситуации для работницы показатели граф 4а и 4 формы № 1ДФ за IV квартал 2018 года должны уменьшиться на сумму переплаты, то есть в них должно быть «59,74».

Комментарии к материалу
Всего комментариев 2
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
03.05.2025
Отпуск за отпуском: один или два расчета средней зарплаты?
Работник берет два отпуска подряд. Как рассчитать сумму отпускных в этом случае: делать один расчет или два разных? Работник берет два отпуска подряд. Как рассчитать сумму отпускных в этом случае: делать один расчет или два разных?  К нам обратилось сразу несколько читателей с таким вопросом....
03.05.2025
Расчет отпускных в условиях военного времени
Мы рассмотрим, как рассчитать сумму отпускных с учетом особенностей, действующих в период военного положения. Мы рассмотрим, как рассчитать сумму отпускных с учетом особенностей, действующих в период военного положения. Общие положения Вспомним правила, действующие в мирное время. Работникам предо...
Популярное
26.05.2025
Справка о зарплате для исчисления пенсии: практические нюансы составления
Благодаря данной статье бухгалтер получит четкое представление о том, как и на основании каких документов правильно составлять справку о зарплате для назначения пенсии, чтобы избежать ошибок. Граждане, выходящие на пенсию, должны подтвердить свои доходы за период до 01.07.2000 справкой с работы. По ...
07.04.2025
Функции и полномочия ОМС в области оборонной работы и по территориальной обороне
В условиях правового режима военного положения органы местного самоуправления (далее – ОМС) продолжают выполнять свои полномочия по обеспечению жизнедеятельности территориальных общин, а также помогают военным подразделениям. Однако не все способы поддержки военных подразделений соответствуют ...
19.05.2025
Продолжительность ежегодных отпусков работников заведений образования
В статье рассмотрены актуальные вопросы, касающиеся продолжительности отпусков работников образовательной отрасли после вступления в силу изменений в некоторые правительственные решения. Каждому работающему гражданину гарантируется отдых. Однако для разных отраслей бюджетной сферы и даже категорий р...
Новое
04.07.2025
Можно ли исправить ошибку в Уведомлении о приеме на работу через длительное время?
Приняли на работу работника по основному месту работы, но в Уведомлении о приеме на работу ошибочно указали, что по совместительству. Ошибку выявили через два месяца. Как быть? Практическая ситуация Приняли на работу работника по основному месту работы, но в Уведомлении о приеме на работу ошибочно ...
03.06.2025
Штрафоопасные ошибки по НДФЛ и военному сбору в Объединенном отчете
После введения военного положения были некоторые послабления применения штрафных санкций, в частности, касающихся представления налоговой отчетности. Но сейчас штрафы применяются как за несвоевременное представление Объединенного отчета, так и за нарушения при начислении и уплате НДФЛ и военного сбо...
03.06.2025
Штрафы по НДФЛ и военному сбору: какие нарушения обходятся дороже всего
Нарушения, связанные с неначислением, неуплатой НДФЛ и военного сбора, а также непредставлением Объединенной отчетности, представлением ее с недостоверными данными и ошибками, могут привести к серьезным штрафным санкциям. В данной статье мы рассмотрим, какие именно штрафы предусмотрены за такие нару...
Лучшие материалы