Суть изменений, внесенных в порядок электронного администрирования НДС

Постановлением № 1177 от 30.12.15 г. внесены изменения в Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением № 569 от 16.10.14 г.

1. Приведен в соответствие с нормами Налогового кодекса (далее – НК) Порядок открытия
и закрытия дополнительных электронных счетов в системе электронного администрирования (далее – СЭА) субъектам спецрежима.

2. Подкорректировано значение показателей формулы в СЭА. Так, в частности:

• уточнено, что при формировании показателя ∑Митн используются следующие документы: таможенные декларации, листы корректировок и дополнительные декларации;
• добавлен новый показатель ∑Овердрафт – это сумма среднемесячного размера НДС, которая за последние 12 отчетных периодов была задекларирована плательщиком НДС к уплате
• в бюджет и погашена (отсрочена или рассрочена).

Также уточнено, что показатели формулы формируются по операциям, которые осуществляются начиная с 01.07.15 г.

3. Изложен порядок отражения в формуле налоговых накладных (далее – НН) плательщиками НДС, применяющими кассовый метод согласно п. 187.10 НК. Так, в расчете лимита регистрации (∑Накл) у таких плательщиков участвуют суммы НДС из НН, составленных до 01.07.15 г., но по которым право на налоговый кредит возникает после этой даты. Отражаться эти суммы в формуле будут на основании декларации, поданной за отчетный период, в котором у такого плательщика возникло право на налоговый кредит. Видимо, в новой форме декларации будет специальная строка для отражения этих сумм. Причем суммы НДС, которые уже были включены в налоговый кредит до вступления в силу новой формы декларации, также попадут в формулу. Для этого плательщикам будет предоставлено право разово отразить суммы ранее отраженного налогового кредита в новой форме декларации (за отчетный период, за который впервые будет подаваться такая декларация).

4. Расчеты корректировок к НН, выписанным плательщикам НДС до 01.02.15 г., которые предусматривают уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг), регистрируются в Едином реестре налоговых накладных покупателем.

5. Деньги с электронного счета могут быть перечислены на текущий счет плательщика НДС только в пределах лимита регистрации. То есть отрицательное значение лимита регистрации не допускается.

6. Суммы, ошибочно или излишне перечисленные в бюджет (т. е. переплаты в ИКН), возвращаются на электронный счет в СЭА на основании заявления плательщика НДС.