Отчет о движении денежных средств (форма № 3-дс)

Бюджетная годовая отчетность

Согласно НП(С)БУГС 101 форма № 3-дс «Отчет о движении денежных средств» (далее – Отчет, приведенная в приложении 3 к этому стандарту) отражает поступление и расходы денежных средств вследствие деятельности субъекта госсектора в отчетном периоде. Форма и состав статей финотчета определены НП(С)БУГС 101, а механизм раскрытия информации по статьям – Порядком, утвержденным приказом Минфина от 28.02.17 г. № 307 (далее – Порядок № 307).

Отчет составляется и подается раз в год в составе годовой финансовой отчетности.

Отчет состоит из трех разделов, в которых распорядители бюджетных средств должны детализировать движение средств, которое происходило в течение отчетного периода по направлениям деятельности, в частности операционной, инвестиционной и финансовой. Заметим, что для этой формы отчетный период равен одному календарному году – с 1 января по 31 декабря включительно.

Напомним определения, приведенные в п. 4 разд. І НП(С)БУГС 101:

• операционная деятельность – основная деятельность, а также другие виды деятельности, которые не являются инвестиционной или финансовой деятельностью;
• инвестиционная деятельность – приобретение и реализация тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств;
• финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного капитала и обязательств.