Дебиторская и кредиторская задолженность в учетных регистрах

В «Мемориальные ордера в бюджетных учреждениях», «Кассовые операции и движение денежных средств», «Расчеты с дебиторами и кредиторами», «Учет доходов спецфонда», «Забалансовый учет и другие регистры бухучета» были рассмотрены причины возникновения и порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности распорядителей бюджетных средств. В этой консультации расскажем о порядке составления учетных регистров, в которых отражается задолженность.

Бюджетные учреждения ведут бухучет согласно НП(С)БУГС и другим нормативно-правовым актам по вопросам ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном Минфином (абзац второй ч. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса, далее – БК).

Согласно ст. 56 БК и Закону от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» Минфин своим приказом от 08.09.17 г. № 755 утвердил типовые формы мемориальных ордеров (далее – МО), других учетных регистров субъектов госсектора и порядок их составления (далее – Приказ № 755, Порядок № 755).

Записи в МО проводятся на основании первичных документов.

Первичные документы – это документы, созданные в письменной или электронной форме, которые содержат сведения о хозяйственных операциях, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение (п. 2.1 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина от 24.05.95 г. № 88).

Порядком № 755 предусмотрено составление МО № 4 «Накопительная ведомость по расчетам с дебиторами» (см. образец 1), в котором ведется учет расчетов с разными предприятиями, учреждениями и организациями, являющимися дебиторами субъекта госсектора. Ведомость составляется отдельно по соответствующим субсчетам счета 21 «Текущая дебиторская задолженность» и отдельно по каждому дебитору в разрезе КЭКР. Записи в накопительной ведомости осуществляются по каждой операции, которая подтверждена документом, оформленным согласно законодательству.