Помощь неприбыльной организации: когда корректировать финансовую отчетность

Показатель какой строки налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий учитывается при определении 4 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года для увеличения финансового результата до налогообложения на сумму средств или стоимости товаров, работ, услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям в соответствии с п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ)?

Согласно абз. 1 пп. 134.1.1 НКУ объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ.

Подпунктом 140.5.9 НКУ установлено, что финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, которая является объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием осуществления деятельности такого страховщика в соответствии с законом, и неприбыльных организаций, к которым применяются положения пп. 140.5.14 НКУ), в размере, превышающем 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Требования пп. 140.5.9 НКУ не распространяются на уплату банком обязательных сборов в соответствии с Законом Украины от 23.02.2012 г. «О системе гарантирования вкладов физических лиц» с изменениями и дополнениями, а также на уплату налогоплательщиками других платежей, осуществление которых является обязательным условием для проведения профессиональной деятельности в соответствии с законодательством Украины.

Положения абз. 1 пп. 140.5.9 НКУ не применяется к безвозмездно поставленных (переданных) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, товаров, при условии, что:

1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по охране здоровья, утвержденного Кабинетом Министров Украины;

2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по охране здоровья.

Положения абз. 1 пп. 140.5.9 НКУ не применяется к безвозмездно поставленных (переданных) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, товаров, при условии, что такие товары были приобретены на средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом , туберкулезом и малярией в Украине в соответствии с законом.

То есть, при определении объекта обложения налогом на прибыль бухгалтерский финансовый результат налогового (отчетного) периода подлежит корректировке на сумму средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, превышающей 4% значения показателя объекта налогообложения, отраженного в строке 04 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. №897 с изменениями и дополнениями, за предыдущий отчетный год.

zak.tax.gov.ua