Налоговые последствия возврата аванса после истечения срока регистрации РК
Регистрацию НН и/или РК в ЕРНН следует осуществлять с учетом сроков давности - с даты составления НН прошло не более 1095 календарных дней.
В случае, если после истечения 1095 календарных дней с даты возникновения налоговых обязательств и составления налоговых накладных при получении авансового платежа за товар, который подлежит поставке происходит возврат такого аванса - расчет корректировки к таким НН не может быть зарегистрирован в ЕРНН и, соответственно, оснований для уменьшения налоговых обязательств у налогоплательщика - продавца отсутствуют.
При этом покупатель, в случае возврата ему поставщиком аванса, обязан определить налоговые обязательства по НДС посредством механизма пп. 198.5 НКУ, а также составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную.
zp.tax.gov.ua
Комментарии к материалу