Как отчитаться о льготах за I квартал 2016 года?
11.04.2016 2147 0 0
10 мая 2016 года - последний срок представления Отчета о суммах налоговых льгот за I квартал 2016 года
Напомним, что на основании пп. 16.1.6 НКУ налогоплательщик обязан подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования (относительно условных налоговых льгот - льгот, которые предоставляются при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке).
Учет сумм налога и сбора, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, ведется таким субъектом - налогоплательщиком в соответствии с Порядком №1233. Этот учет является обязательным для всех субъектов хозяйствования, которые согласно НКУ не платят налогов и сборов в бюджет в связи с получением налоговой льготы.
Как известно, налоговое законодательство в соответствии с п. 30.6 НКУ определяет четыре вида налоговой льготы, которые предоставляются путем:
1) налогового вычета (скидки), что уменьшает базу налогообложения к начислению налога и сбора;
2) уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора;
3) установления пониженной ставки налога и сбора;
4) освобождения от уплаты налога и сбора.
Так, налогоплательщики, получившие налоговые льготы, обязаны составлять утвержденный Порядком №1233 отчет о суммах налоговых льгот (далее - Отчет) по форме согласно приложению к Порядку. Также законодательством для отражения в отчете разработаны механизмы определения налоговых льгот по НДС и по налогу на прибыль.
Определение налоговых льгот по налогу на прибыль изложены в Методических рекомендациях по определению потерь бюджета от применения льгот по налогу на прибыль, утвержденных письмом ГНС от 06.06.2012 г. №15709 / 7 / 15-1217. Но пока эти Методрекомендации можно использовать только в качестве примера, ведь порядок уплаты налога на прибыль и раздел III НКУ на сегодня изменены, и теперь нет тех норм, на которые идет ссылка.
Алгоритм заполнения табличной части Отчета о суммах налоговых льгот
|
Наименование графы |
Содержание |
|
Код налога, сбора |
код налога и сбора согласно бюджетной классификации, утвержденной приказом Минфина от 14.01.2011 г. № 11 |
|
Наименование налога, сбора |
Наименование налога, сбора согласно бюджетной классификации, утвержденной приказом Минфина от 14.01.2011 г. № 11 |
|
Код льготы согласно справочнику льгот |
Код налоговой льготы по каждому виду налоговой льготы согласно справочнику льгот, форма и порядок ведения которого утверждается ГФС |
|
Наименование налоговой льготы |
Наименование налоговой льготы по каждому виду налоговой льготы согласно справочнику льгот, форма и порядок ведения которого утверждается ГФС |
|
Сумма налоговых льгот, гривен |
|
|
графа «всего» |
Объем льгот по платежам, которые осуществлены в объединенный бюджет |
|
графа «в том числе из государственного бюджета» |
Объем льгот по платежам, осуществленным в государственный бюджет |
|
Срок использования налоговыми льготами в отчетном периоде: |
|
|
дата начала |
дата начала пользования налоговыми льготами в отчетном периоде — число, месяц, год* |
|
дата окончания |
дата окончания пользования налоговыми льготами в отчетном периоде — число, месяц, год* |
|
Сумма налоговых льгот, использованных по целевому назначению, гривен |
|
|
графа «всего» |
Объем льгот по платежам согласно справочнику льгот в случае использования налоговых льгот |
|
графа «в том числе из государственного бюджета» |
Объем льгот по платежам согласно справочнику льгот в случае использования налоговых льгот |
|
* В случае, если срок пользования налоговой льготой установлен до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок сохраняется от даты начала до даты окончания указанного периода. |
|
По-прежнему отчет заполняется в гривнях без копеек.
Заметим, что ГФС утвердила Справочник льгот, предоставленных действующим законодательством по уплате налогов, сборов, других обязательных платежей, по состоянию на 01.04.2016 г., а именно:
- справочник №78 / 1 налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета;
- справочник №78 / 2 прочих налоговых льгот.
При заполнении Отчета о суммах налоговых льгот за I квартал 2016 года (последний срок представления отчета - 10 мая 2016 года) следует пользоваться указанными справочниками.
Следует отметить, что в случае, когда субъект хозяйствования льготами не пользуется, отчет не представляется.
ГФС во Львовской области отмечает: если в отчете за I квартал 2016 года будут допущены ошибки, их нужно исправлять в очередном отчете о суммах налоговых льгот в пределах года. При этом, исправления ошибок в Отчете о суммах налоговых льгот не приводит к начислению штрафных санкций.
Напомним, что 23.02.2016 г. на официальном портале ГФС Украины был обнародован проект новой формы Отчета о суммах налоговых льгот и изменений в Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот.
Ответственность за непредставление
Ответственность за непредставление отчета, как и раньше, действующими нормами НКУ не предусмотрено, ведь этот отчет в понимании НКУ не является декларацией.
Однако к должностным лицам субъектов хозяйствования может быть применен админштраф на основании ст. 163-1 КУоАП в размере от 85 грн до 170 грн (при повторном нарушении - от 170 грн до 255 грн). Соответствующее разъяснение на этот счет было предоставлено налоговиками в ЗІР, подкатегория 138.01.
Источник:
https://news.dtkt.ua/ua/accounting/re...
Комментарии к материалу