Заполнение строки о количестве работников в приложении 4ДФ к Расчету, если в течение месяца их количество изменялось

Согласно подпункту "б" пункта 176.2 статьи 176 НКУ лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – налога на физических лиц, в контролирующий орган по основному месту учета. Расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Согласно пункту 1 раздела III Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 неотъемлемой частью расчета, в частности, приложение 4ДФ "Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора" к расчету.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 раздела IV Порядка в графе 7 "Дата принятия на работу" приложения 4ДФ к Расчету проставляется дата (число, порядковый номер месяца, год) принятия физического лица на работу;

• графа 7 заполняется только тех физических лиц, которые принимались к работе в отчетном периоде;
• в графе 8 "Дата увольнения с работы" проставляется дата увольнения физического лица с работы.

Графа 8 заполняется только тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде.

Для физических лиц, которые не меняли места работы в отчетном периоде, графы 7, 8 не заполняются.

В случае неоднократного принятия физического лица на работу и его увольнения с работы в отчетном периоде о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном периоде.

Напротив надписи "Работало по трудовым договорам" в строке 04 приложения 4ДФ к Расчету проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам) в отчетном периоде, по которым осуществляется начисление дохода по признаку "101" (подпункт 1 пункта 4 раздела IV Порядка).

При этом, если например, по состоянию на 01 апреля текущего года по трудовым договорам работало 30 человек, а в течение отчетного месяца один человек уволился, два человека были приняты на работу, то фактически в течение отчетного месяца работало 32 человека.

Таким образом, если в течение отчетного месяца количество работников изменялось в связи с принятием и увольнением с места работы, то в строке 04 "Работало по трудовым договорам (контрактам)" приложения 4ДФ к Расчету следует указывать максимальное количество работников, фактически работавших по трудовым договорам в течение такого отчетного месяца.

Главное управление ГНС в Запорожской области