В какой орган ГНС неприбыльная организация представляет отчет в случае изменения местоположения?

В какой контролирующий орган плательщик налога на прибыль/ неприбыльная организация подает Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий/Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации и уплачивает налог на прибыль в случае изменения местоположения, связанного с изменением контролирующего органа?

Согласно п. 137.4 ст. 137 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 ст. 137 НКУ, есть календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода, кроме, в частности, производителей сельскохозяйственной продукции, которые могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период, начинающийся с 01 июля прошлого отчетного года и истекает 30 июня текущего отчетного года.

Пунктом 137.5 ст. 137 НКУ определено, что годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для таких налогоплательщиков, в частности:

а) плательщиков налога, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (новообразованные), уплачивающих налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;

б) производителей сельскохозяйственной продукции;

в) плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период не превышает 40 млн. гривен. При этом в годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенного по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы , финансовые доходы и другие доходы

Для неприбыльных организаций, отвечающих требованиям п. 133.4 ст. 133 НКУ и внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, устанавливается годовой налоговый (отчетный) период, кроме случаев, предусмотренных п.п. 133.4.3 п. 133.4 ст. 133 НКУ (п.п. 133.4.7 п. 133.4 ст. 133 НКУ).

Согласно части восьмой ст. 45 Бюджетного кодекса Украины от 08 июля 2010 г. № 2456-VI с изменениями и дополнениями в случае изменения местонахождения субъекта хозяйствования и его регистрации в качестве налогоплательщика по новому местонахождению уплата определенных налоговым законодательством общегосударственных налогов и сборов, распределяемых между государственным и местными бюджетами , производится по месту предварительной регистрации налогоплательщика до окончания текущего бюджетного периода.

Порядок внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков, в частности, в случае изменения местоположения определены статьей 66 НКУ. Согласно п. 66.1 ст. 66 НКУ основаниями для внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков являются, в частности, информация органов государственной регистрации, документально подтвержденная информация, предоставляемая налогоплательщиками.

В случае проведения государственной регистрации изменения местонахождение или места жительства налогоплательщика, в результате которой изменяется контролирующий орган, в котором на учете состоит налогоплательщик, а также в случае изменения налогового адреса налогоплательщика, контролирующими органами по предварительному и новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика проводятся процедуры соответственно снятию с учета/взятия на учет такого налогоплательщика (п. 66.3 ст. 66 НКУ).

Порядок смены контролирующего органа по основному месту учета налогоплательщика, территории территориального общества или ГНИ обслуживания регламентируется нормами разд. X Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 № 1588 с изменениями и дополнениями (далее – Порядок № 1588).

В соответствии с п. 10.13 разд. Х Порядка № 1588 налогоплательщик, который согласно п. 10.2 разд. новым местонахождением (основное место учета) учитывается до конца бюджетного периода (календарного года) в контролирующем органе по предварительному местонахождению (неосновное место учета) с соответствующим признаком.

Пунктом п. 10.8 Порядка № 1588 определено, что в случае получения из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований данных об изменении местонахождения налогоплательщика, связанной с изменением контролирующего органа, контролирующий орган, в котором налогоплательщик находится по основному месту учета, вносит изменения в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц и передает в Единый государственный реестр

естру сведения с указанием: даты внесения таких данных в ведомственный реестр, даты и номера записи о взятии на учет, наименование и идентификационный код контролирующего органа, в котором налогоплательщик состоит на учете, и срока, до которого налогоплательщик состоит на учете в контролирующем органе по предварительному местонахождению, что соответствует дате истечения одного месяца после получения указанным контролирующим органом данных об изменении местонахождения налогоплательщика.

Пунктом 10.2 разд. Х Порядка № 1588 определено, что в случае изменения местонахождение субъекта хозяйствования и его регистрации в качестве налогоплательщика по новому местонахождению уплата определенных налоговым законодательством общегосударственных налогов и сборов, распределяемых между государственным и местными бюджетами, и местных налогов и сборов осуществляется по месту предыдущей регистрации налогоплательщика до истечения текущего бюджетного периода.

Если в результате изменения местонахождение юридического лица или физического лица – предпринимателя меняется территория территориального общества, такой налогоплательщик учитывается:

• с определением кодов территорий территориального общества согласно КАТОТТГ по предварительному и новому местонахождению налогоплательщика;
• до окончания бюджетного периода с признаком уплаты по предварительному местонахождению налогов и сборов, распределяемых между государственным и местными бюджетами, и местных налогов и сборов.

Такой признак не устанавливается в отношении:

• юридических лиц, включенных в Реестр неприбыльных учреждений и организаций;
• налогоплательщиков, включенных в реестр налогоплательщиков – нерезидентов;
• физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность;
• обособленных подразделений юридических лиц (резидентов и нерезидентов).

Учитывая изложенное, налогоплательщик в случае изменения местоположения налогоплательщика, связанного с изменением контролирующего органа, подает Декларацию и уплачивает налог на прибыль по предварительному местонахождению до окончания текущего бюджетного периода (календарного года).

В случае изменения местонахождение налогоплательщика, связанного с изменением контролирующего органа неприбыльной организацией, представление Отчета осуществляется по новому местонахождению после взятия на учет в контролирующем органе по новому местонахождению.

https://svp.tax.gov.ua