Требования к оформлению направления, приказа и сообщения о проведении плановой, внеплановой, фактической проверки

Должностные лица контролирующего органа имеют право приступить к проведению документальной выездной проверки (плановой, внеплановой), фактической проверки при наличии оснований для их проведения, определенных НКУ, и при предъявлении или направлении в случаях, определенных НКУ, таких документов:

• направление на проведение такой проверки, в котором указываются дата выдачи, наименования контролирующего органа, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименования и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица – проверяемого налогоплательщика) или о проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая/внеплановая или фактическая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилия должностного (должностного) лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку в таком случае действительно при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, скрепленного печатью контролирующего органа;
• копии приказа о проведении проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование контролирующего органа, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица – проверяемого плательщика налога) и в случае проведения проверки в другом месте – адрес объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая/внеплановая или фактическая проверка), основания для проведения проверки, определенные НКУ, дата начала и продолжительность проверки, проверяемый период деятельности. Приказ о проведении проверки действителен при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа и скрепления печатью контролирующего органа;
• служебного удостоверения лиц (надлежащим образом оформленного соответствующим контролирующим органом документа, удостоверяющего должностное (служебное) лицо), указанные в направлении проведения проверки.

Нормы предусмотрены абзацами первым – четвертым п. 81.1 ст. 81 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Согласно п. 77.4 ст. 77 НКУ о проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, оформляемое приказом.

Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, если ему (его представителю) не позднее 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки направлено (вручено) в порядке, определенном ст. 42 НКУ, копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала такой проверки.

Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа исключительно на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, и при условии вручения налогоплательщику (его представителю) в порядке, определенном ст. 42 НКУ, копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки (абзац первый п. 79.2 ст. 79 НКУ).

Сообщения о проведении документальной плановой и внеплановой невыездной проверки подписываются руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и скрепляются печатью контролирующего органа.

В частности, п. п. 19 прим 1.1.1 п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 НКУ установлено, что контролирующие органы, определенные п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НКУ, выполняют функции кроме особенностей, предусмотренных для государственных налоговых инспекций ст. 19 прим. 3 НКУ об осуществлении администрирования налогов, сборов, платежей, в том числе проведения в соответствии с законодательством проверок и сверок налогоплательщиков.

Контролирующими органами являются – налоговые органы (центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, его территориальные органы) – по соблюдению законодательства по вопросам налогообложения (кроме случаев, определенных п. п. 41.1.2 п. 41.1 ст. 41 НКУ), законодательства по вопросам уплаты единого взноса, а также соблюдения другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, или его территориальные органы (п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НКУ ).

В частности, организация и проведение документальных и фактических проверок может быть осуществлена ​​(в т. ч. издан приказ о проведении, оформлен направление (удостоверение)) указанными выше органами.

dp.tax.gov.ua