Расчет возмещения ответственными лицами нехватки наличности, выявленной в кассах предприятия

Субъекты хозяйствования осуществляют расчеты наличными между собой и с физическими лицами через кассу как средствами, полученными как наличная выручка, так и средствами, полученными из банков. Указанные расчеты проводятся также путем перевода наличности для уплаты соответствующих платежей.

Нормы установлены п. 5 раздела II Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 29 декабря 2017 № 148 (далее - Положение № 148).

Подпунктом 4 п. 3 раздела I Положения № 148 определено, что наличная выручка (наличность) - сумма фактически полученной наличности от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также от операций, непосредственно не связанные с реализацией продукции (товаров , работ, услуг) и другого имущества.

Согласно п. 7 НП (С) БУ 15 признаны доходы классифицируются в бухгалтерском учете по следующим группам: доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг); чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг); другие операционные доходы; финансовые доходы; другие доходы.

В состав прочих операционных доходов включаются суммы других доходов от операционной деятельности предприятия, кроме чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), в том числе: доход от операционной аренды активов; доход от операционных курсовых разниц; возмещение ранее списанных активов; доход от роялти, процентов, полученных на остатки средств на текущих счетах в банках, доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций) и др.

В состав других доходов, в частности включаются доход от реализации финансовых инвестиций; доход от неоперационных курсовых разниц и другие доходы, возникающие в процессе хозяйственной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия.

Пунктом 25 раздела III Положения № 148 предусмотрено, что прием наличных в кассу производится по приходным кассовым ордером (приложение 2 к Положению № 148), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем учреждения / предприятия. К приходным кассовым ордерам могут прилагаться документы, которые являются основанием для их сборки.

Учитывая вышеизложенное, если виновными лицами возмещаются нехватки наличности, обнаруженные в инкассаторских сумках и в кассах предприятия, то такие операции считаются непосредственно не связанными с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и иного имущества, а именно операций, доходы от которых включаются в состав прочих операционных доходов или других доходов, и оформляются приходным кассовым ордерам в установленном порядке.

dp.tax.gov.ua