Проведение уценки/дооценки основных средств: что с амортизацией?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области информирует, что объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, определенные соответствующими положениями Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Нормы предусмотрены п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ.

Разницы, возникающие при начислении амортизации внеоборотных активов, определены в ст. 138 НКУ.

Корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на результат переоценки основных средств и нематериальных активов, что предполагает увеличение финансового результата до налогообложения на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (абзац третий п. 138.1 ст. 138 НКУ) и уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму дооценки и выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, проведенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (абзац четвертый п. 138.2 ст. 138 НКУ).

Подпунктом 138.3.1 п. 138.1 ст. 138 НКУ установлено, что для расчета амортизации в соответствии с положениями п. 138.3 ст. 138 НКУ определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

Следовательно, результаты переоценки (уценки, дооценки) основных средств и нематериальных активов, проведенных в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, не учитываются при начислении амортизации внеоборотных активов согласно ст. 138 НКУ и соответственно при расчете налога на прибыль предприятий.

https://dp.tax.gov.ua