Передача главным предприятем обособленному подразделению товаров/услуг: что с НДС?

Согласно п. 3 ст. 95 Гражданского кодекса Украины филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденного им положения.

Поскольку обособленное подразделение (филиал) не является юридическим лицом, а также в соответствии с пп. 14.1.139 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) не является субъектом хозяйствования, то у контролирующих органов согласно ст.180 НКУ отсутствуют основания для регистрации филиала в качестве плательщика НДС.

Согласно пп. «а» и «б» п.185.1 ст.185 НКУ, объектом налогообложения НДС являются операции налогоплательщиков по поставке товаров и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, согласно ст.186 НКУ.

Подпунктом 14.1.185 п.14.1 ст.14 НКУ предусмотрено, что поставка услуг - любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или иная операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставление других имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставления услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.

Поставка товаров – любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда (пп.14.1.191 п.14.1 ст.14 НКУ).

Следовательно, учитывая то, что в рамках юридического лица право собственности не меняется, то операция по передаче для производственного использования товаров/услуг, основных фондов в пределах баланса налогоплательщика (главного предприятия), а именно: от одного филиала к другому или от главного организации в один из филиалов, или наоборот от одного из филиалов в головную организацию, не подлежит налогообложению НДС при условии, что головная организация является зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость и осуществляет учет своей хозяйственной деятельности и хозяйственной деятельности филиала как одного плательщика НДС.

cvp.tax.gov.ua