Особенности отражения начисленного и фактически выплаченного дохода в приложении 4ДФ к Расчету, если ЗП выплачивается систематически

Северное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками обращает внимание, что приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 утверждена форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисления и начисления Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

Согласно подпункту 2 пункта 4 раздела IV Порядка в разделе I "Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора" приложения 4 "Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного" к Расчету, предусмотренную строку 06, где, в частности, отображаются:

• в графе 3а "Сумма начисленного дохода" – (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разделе 1 "Справочник признаков доходов физических лиц" (приложение 2 к Порядку).
• В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.
• Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора;
• в графе 3 "Сумма выплаченного дохода" – сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в приложении 4ДФ к Расчету за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена.

Например, в приложении 4ДФ к Расчету за январь отражается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале;

• графа 4а "Сумма начисленного налога на доходы физических лиц" – сумма налога на доходы физических лиц, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
• графа 4 "Сумма перечисленного налога на доходы физических лиц" – фактическая сумма перечисленного налога на доходы физических лиц в бюджет в отчетном периоде;
• графа 5а "Сумма начисленного военного сбора" – сумма сбора, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• графа 5 "Сумма перечисленного военного сбора" - фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.

Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного налога на доходы физических лиц в графе 4а, сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц в графе 4, сумма начисленного военного сбора в графе 5а, сумма перечисленного в графе 5а национальной валюте (в гривнах с копейками).

Учитывая изложенное, в графе 3а приложения 4ДФ к Расчету начисленный доход отражается полностью, без вычета из суммы дохода начисленных сумм налогов и сборов, которые в соответствии с законом взимаются за счет дохода наемного лица.

В графе 3 приложения 4ДФ к Расчету отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику в соответствии с начисленным доходом, а именно без вычета из суммы начисленного дохода начисленных сумм налогов и сборов, которые в соответствии с законом взимаются за счет дохода наемного лица.

https://nvp.tax.gov.ua