Оценочная стоимость получаемого в подарок (наследство) земельного участка применяется при расчете НДФЛ

Правовые основы проведения оценки земель в Украине определены Законом Украины от 11 декабря 2003 № 1378-IV «Об оценке земель» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 1378).

Согласно ст. 5 и ст. 13 Закона №1378 денежная оценка земельных участков в зависимости от назначения и порядка проведения может быть нормативной и экспертной.

Нормативная денежная оценка земельных участков используется для определения размера земельного налога, государственной пошлины при мини, наследовании (кроме случаев наследования наследниками первой и второй очереди по закону (как случаев наследования ими по закону, так и случаев наследования ими по завещанию) и по праву представления, а также случаев наследования собственности, стоимость которой облагается налогом по нулевой ставке) и дарении земельных участков согласно закону, арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, потерь лесохозяйственного производства, стоимости земельных участков площадью более 50 гектаров для размещения открытых спортивных и физкультурно-оздоровительных сооружений, а также при разработке показателей и механизмов экономического стимулирования рационального использования и охраны земель

Экспертная денежная оценка земельных участков и прав на них производится с целью определения стоимости объекта оценки.

Экспертная денежная оценка земельных участков используется при совершении гражданско-правовых соглашений по земельным участкам и правам на них, кроме случаев, определенных Законом № 1378, а также другими законами.

Согласно п. 174.6 ст. 174 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) объекты дарения, указанные в п. 174.1 ст. 174 НКУ, подаренные налогоплательщику другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным разд. IV НКУ для налогообложения наследства.

Подпунктом 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 НКУ предусмотрено, что стоимость любого объекта наследования, наследуемого наследниками (одаренными), не указанными в п.п. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 НКУ, в частности, членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства, облагается налогом по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 НКУ (5 процентов).

Учитывая изложенное, физическое лицо – резидент, получающее подарок (наследство) от физического лица – резидента, но не относящееся к членам семьи первой и второй степени родства, уплачивает налог на доходы физических лиц по ставке 5 проц. от стоимости любого подарка.

С учетом норм ст. 5 и ст. 13 Закона № 1378 в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости земельного участка как объекта подарка (наследства) применяется оценочная стоимость, которая определяется посредством экспертной денежной оценки земельного участка.

https://zt.tax.gov.ua