О продлении моратория на проведение проверок

Управление налогового аудита ГУ ГНС в Винницкой области сообщает, что согласно п.п. 2-7 о.п. 69.351п. 69 подраздел, 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) в текущем году продолжает действовать мораторий:

на проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала временной оккупации является временно оккупированной Российской Федерацией территории Украины, - до последнего числа месяца, в котором была завершена временная оккупация соответствующих территорий, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождение дня, на другую территорию Украины - до даты проведения государственной

• проводимые исключительно на обращение налогоплательщика; проводимые по основаниям, определенным в п.п. 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12,
• Кодекса;
• налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям;
• на проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала боевых действий является территория, на которой ведутся активные боевые действия, - до последнего числа месяца, в котором были завершены боевые действия на соответствующей территории, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождение на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения:
• проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
• проводимые по основаниям, определенным в пп. 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12,78.1.21 Кодекса;
• налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям;
• на проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала возможных боевых действий является территория возможных боевых действий, - до последнего числа месяца, в котором была прекращена возможность боевых действий на соответствующей территории, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождение на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения места:
• проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
• проводимые по основаниям, определенным в пп. 78.1.1 (в части документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, относительно которых получена информация, свидетельствующая о нарушении налогового законодательства по вопросам налогообложения доходов, полученных нерезидентами, с источником их происхождения из Украины и/или по вопросам налогообложения нерезидентов, осуществляющих/осуществляющих свою деятельность через обособленные подразделения, в том числе сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), налогоплательщиков, оказывающих/оказывающих финансовые, платежные услуги), 78.1.2 (в части контроля за трансфертным ценообразованием), 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 7.8.1.7. 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 и 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78 Кодекса;
• налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям;
• на проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые на дату начала временной оккупации были расположены на временно оккупированных российской федерацией территориях Украины, - до даты завершения временной оккупации соответствующих территорий;
• на проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые по состоянию на дату начала активных боевых действий находились на территориях, на которых ведутся активные боевые действия, - до даты завершения боевых действий на соответствующих территориях;
• на проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые по состоянию на дату начала возможных боевых действий были расположены на территориях возможных боевых действий (кроме проверок налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации/проведения иностранной валюты, субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность без государственной регистрации как субъекта хозяйствования), - до даты завершения возможных боевых действий на соответствующих территориях.

Список территорий, на которых ведутся(велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.

Даты завершения временной оккупации, завершения боевых действий, прекращения возможности боевых действий отражаются в Перечне территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированные российской федерацией.

Также в п.п. 69.22 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» Кодекса определено, что документальные и фактические проверки во время действия военного положения проводятся при наличии безопасных условий для их проведения, а именно безопасного:

• доступа, допуска к территориям, помещениям и другому имуществу, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности и/или являются объектами налогообложения, или используются для получения доходов (прибыли), или связаны с другими объектами налогообложения таких налогоплательщиков;
• доступа, допуска к документам, справкам о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другой информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также к финансовой и статистической отчетности в порядке и на основаниях, определенных в законе;
• проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств, снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных денег.

Документальные и фактические проверки, которые были начаты (обновлены), но могут быть завершены в связи с возникновением обстоятельств, указанных в п.п. 69.2 2 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» Кодекса или в связи с представлением налогоплательщиками уведомлений и с учетом требований, предусмотренных в п.п. 69.28 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» Кодекса, и/или по мотивированному заявлению налогоплательщика, останавливаются до завершения действия таких обстоятельств и/или устранения препятствий по проведению проверки по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформляемого приказом, копия которого направляется налогоплательщику в электронный кабинет налогоплательщика (адреса) налогоплательщика информации о виде документа, дате и времени его отправки в электронный кабинет.

Кроме того, Законом Украины от 18.06.2024 № 3813-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» дополнен п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» Кодекса по новому п.п. 69.41.

Так согласно п.п. 69.41.3 п.п. 69.41 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» Кодекса для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства устанавливаются особенности налогового администрирования на период их включения в Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, в частности, налоговыми органами не начинаются:

• фактические проверки по вопросам лицензирования деятельности по хранению горючего исключительно для нужд собственного потребления и/или промышленной переработки;
• документальные внеплановые проверки, кроме проверок: 
• проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
• проводимые по основаниям, определенным в пп. 78.1.1 и 78.1.2 в части контроля за трансфертным ценообразованием, 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.1.18, 78.1.1. 78.1.21 и 78.1.22 п. 78.1 ст. 78 Кодекса;
• налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям;
• налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес), налогоплательщиков, оказывающих финансовые, платежные услуги;
• документальные плановые проверки, кроме проверок налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес), налогоплательщиков, оказывающих финансовые, платежные услуги.

https://vin.tax.gov.ua