Неприбыльная организация: когда не нужно платить налог на прибыль

Налоговый кодекс Украины (НКУ) определяет, что неприбыльными считаются те организации, которые не платят налог на прибыль, если соблюдаются определенные условия.

Чтобы иметь статус неприбыльной организации для целей налогообложения, учреждение или организация должны:

1. Быть созданным и зарегистрированным в соответствии с законом, регулирующим ее деятельность.

2. Иметь учредительные документы, в которых:

• запрещено распределять прибыль между учредителями, работниками или другими связанными лицами (исключение – зарплата и начисление ЕСВ);
• в случае прекращения деятельности предусмотрена передача активов другой неприбыльной организации или зачисление средств в бюджет.

Это правило не распространяется на ОСМД, их ассоциации и жилищно-строительные кооперативы.

3. Быть включенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Для бюджетных учреждений достаточно наличия регистрации – требование по учредительным документам не применяется.

Согласно подпункту 133.4.2 НКУ, все доходы неприбыльной организации должны использоваться исключительно на ее содержание, достижение целей и задач, предусмотренных учредительными документами. В религиозных организациях разрешено также направлять средства на благотворительность, милосердие и гуманитарную помощь.

Если неприбыльная организация:

•  создана и зарегистрирована должным образом,
•  внесена в Реестр,
•  не распределяет доходы между участниками или работниками,
•  использует доходы только на уставные нужды, она не платит налог на прибыль даже с доходов, полученных от продаж товаров, услуг, работ или имущества.

В случае нарушения хотя бы одного из требований пункта 133.4 статьи 133 НКУ (а для религиозных организаций – также их специальных условий) такая организация:

•  исключается из Реестра, и по нему определяется налоговое обязательство по налогу на прибыль как для обычного плательщика.

https://tr.tax.gov.ua