Налоговый расчет: ответы на актуальные вопросы

КАКИЕ ТИПЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА БЫВАЮТ И КОГДА НЕОБХОДИМО ИХ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ?

«Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса» утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4 ( в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 №773), зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 30.01.2015 под №111/26556, устанавливает следующие типы Налогового расчета:

• "Отчетный". Такой расчет подается за отчетный (налоговый) период в первый раз. Расчет с типом «Отчетный», принятый контролирующим органом и прошедший все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц, остается в силе при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период.
• «Отчетный новый». Такой расчет подается следующим после «Отчетного» за отчетный (налоговый) период до истечения предельного срока представления с данными об уточнении в суммах начисленного налога на доходы физических лиц, военного сбора, единого взноса и/или реквизитах. Представляется в случае обнаружения ошибок в суммах начисленного налога на доходы физических лиц, военного сбора, единого взноса в Расчете и/или в суммах начисленного налога на доходы физических лиц, военного сбора, единого взноса или реквизитах в строках приложений к Расчету и содержит исключительно корректировку данных на основании информации из предварительно представленных за такой отчетный (налоговый) период расчетов с типом «отчетный» или «отчетный новый», как предусмотрено порядком корректировки данных расчета (приложений).
• "Уточняющий". Такой расчет подается по истечении предельного срока представления для соответствующего отчетного (налогового) периода с данными об уточнении в суммах начисленного налога на доходы физических лиц, военного сбора, единого взноса и/или реквизитах. Представляется в случае обнаружения ошибок в суммах начисленного налога на доходы физических лиц, военного сбора, единого взноса в Расчете и/или в суммах начисленного налога на доходы физических лиц, военного сбора, единого взноса или реквизитах в строках приложений к Расчету и содержит исключительно корректировку данных на основании информации из предварительно представленных за истекший отчетный (налоговый) период Расчетов, как предусмотрено порядком корректировки данных Расчета (приложений).
• "Справочный". Такой Расчет представляется плательщиком единого взноса с типом «Отчетный», в приложениях которого имеется информация о назначении пенсии застрахованным лицам или материального обеспечения, страховых выплат.

  Каков порядок заполнения приложения 1 Налогового расчета?

Приложение 1 к Расчету «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» (далее – Д1) предназначено для ежеквартального формирования плательщиками единого взноса в отношении каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного довольствия) в разрезе месяцев отчетного квартала.

Если плательщик единого взноса в отчетном квартале не использует труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или других условиях, предусмотренных законодательством – Д1 за соответствующий квартал не подается.

Такие сведения формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 1 к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами. взнос утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4 (в действующей редакции).

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ДОПУСКАЕТСЯ ВНЕСЕНИЕ ОТЪЕМНЫХ ЗНАЧЕНИЙ СУМ НАСЧИТАТЕЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (НАСЧЕТНОГО ДОХОДА) В ПРИЛОЖЕНИИ 1 НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА?

Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (начисленного дохода) допускается только в случае отражения:

•  сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, пособия по беременности и родам, начисленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах;
•  сторнированных сумм отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.
•  сторнированных сумм, начисленных плательщиками единого налога, избравших упрощенную систему налогообложения – физическими лицами – предпринимателями, принадлежащими ко второй и третьей группе плательщиков единого налога, а также юридическими лицами, принадлежащими к третьей группе плательщиков единого налога, в период действия военного положения , для категории застрахованных лиц 29, 36, 37, 39, 42-45, 47, 50, 66, 75-78 в соответствии с приложением 1 к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физичлиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4.

КАК ОТРАЗИТЬ В ПРИЛОЖЕНИИ 1 НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ ОТЧЕТНЫЙ (НАЛОГОВЫЙ) ПЕРИОД?

Если начисление заработной платы производится за предыдущий отчетный (налоговый) период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, обнаружением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в заработную плату месяца, в котором были произведены такие доначисления.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ДОПУСКАЕТСЯ ДВА И БОЛЬШЕ ЗАПИСЕЙ ПО ОДНОМУ ЗАСТРАХОВАНОМУ ЛИЦУ В ПРИЛОЖЕНИИ 1 НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА?

В отношении одного застрахованного лица допускается несколько записей в Приложении 1 Налогового расчета, если в течение одного отчетного (налогового) периода застрахованному лицу были произведены начисления выплат:

•  за текущие и будущие периоды (отпускные, пособия по беременности и родам);
•  за прошедшие периоды (временная нетрудоспособность и пребывание в отпуске по беременности и родам;
•  начисление сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (оказанные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц;
•  за отработанное время после увольнения с работы;
•  согласно решению суда – сумм средней заработной платы за вынужденный прогул.

НУЖНО ЛИ ЗАПОЛНИВАТЬ ГРАФУ 13 «КОЛИЧЕСТВО КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ ПРЕБЫВАНИЯ В ТРУДОВЫХ / ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ В ТЕЧЕНИИ ОТЧЕТНОГО МЕСТА ПРИЛОЖЕНИЯ И ПРИЛОЖЕНИЯ 1 

Количество календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца не может указываться в отчетном месяце за будущие и прошлые отчетные периоды, за исключением отпуска, отпуска по беременности и родам и случаев возобновления на работе лица по решению суда.

При наличии нескольких строк в отношении одного застрахованного лица количество календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца указывается только в одном, а именно в том, в котором указываются данные о суммах заработной платы (при их наличии).

О ГРАФЕ 22 ПРИЗНАК «НЕПОЛНОЕ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ» ПРИЛОЖЕНИЕ 1 НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ: ЗАПОЛНЯЕМ ВЕРНО!

Признак "неполное рабочее время" в соответствии со статьей 56 Кодекса законов о труде Украины устанавливается соглашением сторон как при принятии на работу, так и в период работы. Признак «неполное рабочее время» проставляется в случае, если лицо работает:

•  неполный рабочий день (т.е. уменьшение продолжительности ежедневной работы на оговоренное количество часов);
•  неполная рабочая неделя (сохраняется нормальная продолжительность рабочего дня, но уменьшается количество рабочих дней в неделю);
•  сочетание неполного рабочего дня и неполной рабочей недели (например, продолжительность рабочего дня – 5 часов при 4 рабочих днях в неделю).

КОГДА НУЖНО ЗАПОЛНЯТЬ ГРАФУ 25 «ПРИЗНАК (0, 1)» ПРИЛОЖЕНИЕ 1 НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ?

В графе 25 "Признак (0, 1)" Приложения 1 Налогового расчета отображается признак "0", если строку нужно ввести, или признак "1", если строку нужно исключить.

Графа заполняется только для «Отчетного нового» и «Уточняющего» Налоговых расчетов в порядке, определенном разделом V Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумма начисленного единого взноса утверждена приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 №4 (в действующей редакции).

ЯВЛЯЕТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ГРАФА 26 «ЗНАК НАЛИЧИЯ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА С НЕФИКСИРОВАННЫМ РАБОЧИМ ВРЕМЯ (1 — ДА, 0 — НЕТ) В ПРИЛОЖЕНИИ 1 НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА?

В Приложении 1 к Расчету добавлена новая графа 26 «Признак наличия трудового договора с нефиксированным рабочим временем (1 — да, 0 — нет), подлежащего заполнению. Такой признак работодатели устанавливают в соответствии со статьей 21-1 главы ІІІ Кодекса законов о труде Украины (КЗоТ):

1) признак "1" проставляют в случае, если работник выполняет работу на основании трудового договора с нефиксированным рабочим временем;
2) признак «0» – если к работнику не применяют условия статьи 21-1 главы ІІІ КЗоТ.

Трудовой договор с нефиксированным рабочим временем – это особый вид трудового договора, условиями которого не установлено конкретное время выполнения работы, обязанность работника выполнять которую возникает исключительно при предоставлении работодателем предусмотренной настоящим трудовым договором работы без гарантирования того, что такая работа будет предоставляться постоянно, но с соблюдением условий оплаты труда, предусмотренных статьей 21-1 КЗоТ.

Поэтому подчеркиваем безусловное соблюдение Порядка заполнения страхователями Налогового расчета, заполнение всех необходимых реквизитов отчетности, в том числе и в Приложениях Налогового расчета в разрезе застрахованных лиц. В случае, если при формировании и представлении Расчета страхователь допустил ошибку в отчетности, то информать из такого отчета не будет загружена в Реестр застрахованных лиц.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ НЕОБХОДИМО ПОДАВАТЬ ПРИЛОЖЕНИЕ 5 К НАЛОГОВОМУ РАСЧЕТУ?

Приложение 5 к Расчету «Сведения о трудовых отношениях лиц и периоде прохождения военной службы» (далее – Д5) предназначено для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования.

Д5 в Расчет подается плательщиком единого взноса, если в течение отчетного периода:

• заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом – предпринимателем, если выполняемые работы (оказанные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований) с застрахованным лицом;
• заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроенным на новое рабочее место;
• лицо перемещено из одного структурного подразделения в другое, переведено на другую постоянную должность или работу у того же плательщика единого взноса;
• лицо назначено на новую должность;
• лицо впервые поступило на военную службу или закончило прохождение воинской службы (с исключением из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т.п.)) в порядке, установленном положениями о прохождении воинской службы;
• лицу предоставлен отпуск по беременности и родам (в том числе лицам из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава);
• лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;
• лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста.

Записи о причинах увольнения в Д5 должны вноситься в точном соответствии с формулировкой действующего законодательства со ссылкой на соответствующую статью пункт закона. Например, пункт 4 части 1 статьи 40 КЗоТ Украины.

В случае если по данным плательщика единого взноса в течение отчетного периода не были зафиксированы факты заключения и расторжения трудовых соглашений (гражданско-правовых договоров), смены должности, сроков прохождения военной службы или предоставления соответствующего отпуска, Д5 в Расчет не формируется и не предоставляется.

Если в течение отчетного периода плательщиком единого взноса с застрахованным лицом был расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор), а затем снова заключен, на такое застрахованное лицо делается две записи в Д5 к Расчету:

• первый – с указанием даты прекращения трудовых отношений,
• второй – с указанием даты начала трудовых или гражданско-правовых отношений.

В случае если лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск по беременности и родам, в отчетном месяце указывается дата начала отпуска.
В случае если у лица закончился отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск по беременности и родам, в отчетном месяце указывается дата окончания отпуска.

https://www.pfu.gov.ua